國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局關(guān)于2022年度關(guān)聯(lián)申報及同期資料準備的提示

國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局關(guān)于2022年度關(guān)聯(lián)申報及同期資料準備的提示

尊敬的納稅人：

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》（2016年第42號公告）要求，符合條件的納稅人需按時進行關(guān)聯(lián)申報及準備同期資料，現(xiàn)將有關(guān)事項提示如下：

一、關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)申報

（一）文件依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》（2016年第42號公告）

（二）申報主體

實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來進行關(guān)聯(lián)申報，附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表(2016年版)》。

（三）申報時間

需關(guān)聯(lián)申報的納稅人，應(yīng)當在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表的同時（2023年5月31日前）報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表(2016年版)》。

納稅人在規(guī)定期限內(nèi)報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告確有困難，需要延期的，應(yīng)當按照稅收征管法及其實施細則的有關(guān)規(guī)定辦理。

（四）構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系的條件

見《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》（2016年第42號公告）第二條。

（五）關(guān)聯(lián)交易主要類型

1.有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。有形資產(chǎn)包括商品、產(chǎn)品、房屋建筑物、交通工具、機器設(shè)備、工具器具等。

2.金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓。金融資產(chǎn)包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款項、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。

3.無形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商業(yè)秘密、商標權(quán)、品牌、客戶名單、銷售渠道、特許經(jīng)營權(quán)、政府許可、著作權(quán)等。

4.資金融通。資金包括各類長短期借貸資金（含集團資金池）、擔保費、各類應(yīng)計息預(yù)付款和延期收付款等。

5.勞務(wù)交易。勞務(wù)包括市場調(diào)查、營銷策劃、代理、設(shè)計、咨詢、行政管理、技術(shù)服務(wù)、合約研發(fā)、維修、法律服務(wù)、財務(wù)管理、審計、招聘、培訓、集中采購等。

（六）申報方式

關(guān)聯(lián)申報方式，包括上門申報、網(wǎng)上申報等。為提高關(guān)聯(lián)申報質(zhì)效，節(jié)約辦稅時間，建議通過河北省電子稅務(wù)局進行申報。

（七）注意事項

1.《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表(2016年版)》共22張表格。除《報告企業(yè)信息表》《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來匯總表》和《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》3張表格必填外，其他表格由納稅人根據(jù)實際情況選填。

2.根據(jù)42號公告需要準備同期資料的企業(yè)，應(yīng)在《報告企業(yè)信息表》124欄“本年度準備同期資料”進行相應(yīng)勾選。不需要準備同期資料的企業(yè)，則在相應(yīng)欄目勾選“無”。并如實填寫《年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表》。

3.企業(yè)進行關(guān)聯(lián)申報期間對有關(guān)政策規(guī)定及具體操作事宜存在疑惑的，可與當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)聯(lián)系，或撥打服務(wù)熱線12366咨詢。

二、國別報告

（一）文件依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》（2016年第42號公告）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確<中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表（2016年版）>填報口徑的公告》（2017年第26號公告）

（二）申報主體

存在下列情形之一的居民企業(yè)，應(yīng)當在報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表時，填報國別報告：

1.該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度合并財務(wù)報表中的各類收入金額合計超過55億元。

2.該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團指定為國別報告的報送企業(yè)。

三、同期資料

（一）文件依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》（2016年第42號公告）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確同期資料主體文檔提供及管理有關(guān)事項的公告》（2018年第14號公告）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法>的公告》（2017年第6號公告）

（二）報送要求

四、未按規(guī)定報送資料的法律責任

1.根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處兩千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處兩千元以上一萬元以下的罰款。

2.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法>的公告》（2017年第6號公告）第四十四條規(guī)定，若稅務(wù)機關(guān)對未按規(guī)定報送資料的企業(yè)實施特別納稅調(diào)整，根據(jù)補稅期間同期的中國人民銀行人民幣貸款基準利率加5個百分點計算按日加收利息。

國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局

　　2023年4月18日

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