小規(guī)模納稅人需留意這5個(gè)增值稅申報(bào)誤區(qū)

目前正值納稅申報(bào)期，在日常增值稅申報(bào)時(shí)，以下5個(gè)易錯(cuò)操作較為常見(jiàn)，小規(guī)模納稅人需留意↓↓

誤區(qū)一 未區(qū)分填寫增值稅專用發(fā)票銷售額

總銷售額按季不超過(guò)30萬(wàn)元或按月不超過(guò)10萬(wàn)元但開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，其自開(kāi)或代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票不可享受免稅，應(yīng)按征收率申報(bào)納稅。

注意區(qū)分第2欄和第3欄的區(qū)別

第2欄“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”：填寫納稅人自行開(kāi)具和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額合計(jì)。

第3欄“其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”：填寫增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票之外的其他發(fā)票不含稅銷售額。

誤區(qū)二 混淆“小微企業(yè)免稅銷售額”和“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”

小規(guī)模納稅人按月申報(bào)銷售額不超過(guò)10萬(wàn)元或按季申報(bào)銷售額不超過(guò)30萬(wàn)元適用免稅政策，個(gè)體工商戶納稅人填寫第11欄，企業(yè)納稅人應(yīng)填寫第10欄。

誤區(qū)三 誤填《減免稅申報(bào)明細(xì)表》

小規(guī)模納稅人按月申報(bào)銷售額不超過(guò)10萬(wàn)元或按季申報(bào)銷售額不超過(guò)30萬(wàn)元適用免稅政策，只需填寫《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》。

如果沒(méi)有其他免稅項(xiàng)目，無(wú)需填寫《減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

誤區(qū)四 未按差額征稅扣除后銷售額填寫

適用差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受免征增值稅政策，以差額后的銷售額填寫“免稅銷售額”相關(guān)欄次。

例如：

A企業(yè)是一家建筑安裝企業(yè)，屬于按季度申報(bào)的小規(guī)模納稅人，在2023年1-3月從事建筑工程業(yè)務(wù)取得收入74.72萬(wàn)元，其中包含需支付的分包款50萬(wàn)元，差額后不含稅銷售額=（747200-500000）/1.03=24萬(wàn)元。

應(yīng)按24萬(wàn)元填寫“免稅銷售額”相關(guān)欄次，不應(yīng)按747200/1.03=72.54萬(wàn)元填寫。

誤區(qū)五 漏填《減免稅申報(bào)明細(xì)表》

減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

例如

B企業(yè)是小規(guī)模納稅人，2023年一季度銷售貨物，不含稅銷售額40萬(wàn)元。

減免稅申報(bào)明細(xì)表如下填寫400000×2%=8000元

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