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研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除可以與其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)疊加享受

來源: 國家稅務(wù)總局 編輯：吱嗷 2023/08/31 16:53:36　　字體：大 小

近年來，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策持續(xù)優(yōu)化完善，呈現(xiàn)出年年加力、步步擴(kuò)圍、層層遞進(jìn)的特點(diǎn)，對(duì)支持企業(yè)投入研發(fā)、鼓勵(lì)科技創(chuàng)新起到重要作用。為幫助納稅人全方位學(xué)習(xí)了解相關(guān)政策規(guī)定，我們制作了“研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策系列圖解”。今天帶你了解：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除可以與其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)疊加享受。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》(2018年第23號(hào))的規(guī)定，稅收優(yōu)惠，是指企業(yè)所得稅法規(guī)定的優(yōu)惠事項(xiàng)，以及國務(wù)院和民族自治地方根據(jù)企業(yè)所得稅法授權(quán)制定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)。包括免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除、加速折舊、所得減免、抵扣應(yīng)納稅所得額、減低稅率、稅額抵免等。

按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財(cái)稅[2009]69號(hào))的規(guī)定，企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時(shí)享受。因此，企業(yè)既符合享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策條件，又符合享受其他優(yōu)惠政策條件的，可以同時(shí)享受有關(guān)優(yōu)惠政策。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策可以疊加享受加速折舊政策。2017年第40號(hào)公告將加速折舊的加計(jì)扣除口徑調(diào)整為就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除。

某企業(yè)2022年12月購入并投入使用一專門用于研發(fā)活動(dòng)的設(shè)備，單位價(jià)值1200萬元，會(huì)計(jì)處理時(shí)按8年折舊，稅法上規(guī)定的最低折舊年限為10年，不考慮殘值。企業(yè)對(duì)該項(xiàng)設(shè)備選擇縮短折舊年限的加速折舊方式，折舊年限縮短為6年 (10X 60%-6)。2023年企業(yè)會(huì)計(jì)處理計(jì)提折舊額150萬元 (1200/8=150) ，稅收上因享受加速折舊優(yōu)惠可以扣除的折舊額是200萬元(1200/6-200)，若該設(shè)備6年內(nèi)用途未發(fā)生變化，每年均符合加計(jì)扣除政策規(guī)定，則企業(yè)在6年內(nèi)每年直接就其稅前扣除的“儀器、設(shè)備折舊費(fèi)”200萬元進(jìn)行加計(jì)扣除200萬元 (200x 100%=200)

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