賬面混亂，如何清理？

大家新到一家單位，有發(fā)現(xiàn)新單位的賬面混亂，但又感覺(jué)無(wú)從下手的情況嗎？今天就分享下亂賬整理的一些小技巧吧，希望對(duì)大家有幫助哦。

一、亂賬調(diào)整流程 

1. 確定賬務(wù)截止時(shí)間，并結(jié)出余額，找到一個(gè)調(diào)整的基準(zhǔn)數(shù)據(jù)，編制調(diào)賬前的表?；鶞?zhǔn)數(shù)據(jù)可以根據(jù)輔助賬簿、各種收入支出單據(jù)計(jì)算、實(shí)際盤(pán)點(diǎn)和對(duì)賬核實(shí)得出。

2.  通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)、往來(lái)對(duì)賬、銀行流水打印、單位內(nèi)部人員配合等途徑確定真實(shí)的數(shù)據(jù)，并編制報(bào)表。 

3.  分清主次，確定重點(diǎn)調(diào)整對(duì)象。 

4.  找出差異原因，取得相關(guān)調(diào)賬證據(jù)。進(jìn)行調(diào)賬時(shí)，必須要附詳細(xì)的調(diào)整說(shuō)明作為原始憑證。 

二、亂賬如何調(diào)整

1、確定調(diào)賬重點(diǎn)，及時(shí)查找原因 

貨幣資金的清理。全面盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，打印全部開(kāi)戶(hù)行的銀行對(duì)賬單，確定實(shí)存數(shù)。

2.  往來(lái)科目的清理

由單位相關(guān)部門(mén)提供往來(lái)業(yè)務(wù)的真實(shí)情況，并出具往來(lái)科目余額表，必要的時(shí)候，和往來(lái)單位對(duì)賬。 

3.  實(shí)物資產(chǎn)的清理

涉及有存貨的單位，需要盤(pán)點(diǎn)存貨；涉及固定資產(chǎn)的， 需要盤(pán)點(diǎn)固定資產(chǎn)，并如實(shí)填寫(xiě)盤(pán)點(diǎn)表。

4.  無(wú)票收支的核對(duì)

補(bǔ)計(jì)賬面，補(bǔ)繳稅款，更正稅務(wù)申報(bào)，比如無(wú)票收入， 以物易物等。 

三、具體亂賬清理方法 

【貨幣資金】

公司所有的業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)都是圍繞資金來(lái)的，只要把資金捋清楚，業(yè)務(wù)真 實(shí)的面貌才能梳理出來(lái)，才知道真實(shí)的情況和現(xiàn)在會(huì)計(jì)做的情況差距有多大。

（1）貨幣資金先看報(bào)稅系統(tǒng)中財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)，根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表和銀行對(duì)賬單確定銀行存款實(shí)有數(shù)和其他貨幣資金數(shù)，倒擠現(xiàn)金數(shù)。 

（2）庫(kù)存現(xiàn)金賬實(shí)不符，必須找到老板，確定賬實(shí)不符的原因，并如實(shí)調(diào)賬。

①如果現(xiàn)金盤(pán)虧，是老板借用，及時(shí)掛往來(lái) 

借：其他應(yīng)收款 

    貸：庫(kù)存現(xiàn)金 

②如果是已經(jīng)支付費(fèi)用，沒(méi)有入賬，及時(shí)取得發(fā)票補(bǔ)記費(fèi)用 

借：管理費(fèi)用 

    貸：庫(kù)存現(xiàn)金

③如果是盤(pán)盈，屬于收入未入賬，及時(shí)記賬，并補(bǔ)繳稅款，無(wú)票收入的話， 可以在調(diào)賬當(dāng)期進(jìn)行納稅申報(bào)；不屬于收入，如果是老板的錢(qián)，可以退回老板， 也可以記為往來(lái)借款

借：庫(kù)存現(xiàn)金 

    貸：其他應(yīng)付款 

現(xiàn)金必須當(dāng)場(chǎng)確認(rèn)，領(lǐng)導(dǎo)簽字。 

（3）銀行存款核對(duì)及處理與庫(kù)存現(xiàn)金類(lèi)似，一定是以銀行對(duì)賬單的余額為 準(zhǔn)。另外，可能銀行存款會(huì)存在未達(dá)賬項(xiàng)，找到老板或者負(fù)責(zé)人，查明“未達(dá)賬 項(xiàng)”有哪些，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》即可。

【債權(quán)債務(wù)】

按二級(jí)明細(xì)科目余額逐一核對(duì)。如果屬于已經(jīng)實(shí)際收付，沒(méi)有入賬的，要取得收付款證明，比如銀行收付款回單，收據(jù)等，補(bǔ)計(jì)賬目。

借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金 

    貸：應(yīng)收賬款 

借：應(yīng)付賬款 

    貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金 

如果屬于長(zhǎng)期不清的往來(lái)，比如長(zhǎng)時(shí)間通過(guò)“上年結(jié)轉(zhuǎn)”而“ 結(jié)轉(zhuǎn)下年” 的往來(lái)，應(yīng)請(qǐng)示領(lǐng)導(dǎo)，根據(jù)實(shí)際情況，及時(shí)核銷(xiāo)。 

（1）應(yīng)收賬款無(wú)法收回的，確認(rèn)為壞賬，沖減壞賬準(zhǔn)備或者直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出； 

（2）應(yīng)付賬款無(wú)法支付的，確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入。 

【注意】

（1）往來(lái)差異的核對(duì)首先與公司業(yè)務(wù)部門(mén)核對(duì)，再與對(duì)方單位進(jìn)行核對(duì)， 形成對(duì)賬工作底稿，根據(jù)核對(duì)后的差異結(jié)果，調(diào)整賬務(wù)。 

（2）應(yīng)收賬款按客戶(hù)名稱(chēng)逐一進(jìn)行余額核對(duì)，先將余額對(duì)上。余額對(duì)不上 的，再逐筆核對(duì)明細(xì)，一定要按照發(fā)票明細(xì)來(lái)進(jìn)行核對(duì)，做核對(duì)工作底稿的時(shí)候 建議注明發(fā)票信息。

如果是因?yàn)槭杖霙](méi)有及時(shí)入賬或者收到貨款沒(méi)有沖減往來(lái)，要及時(shí)進(jìn)行賬務(wù) 調(diào)整。此過(guò)程也是對(duì)公司業(yè)務(wù)部門(mén)工作的一個(gè)檢驗(yàn)，比如業(yè)務(wù)員收款不及時(shí)報(bào)賬。 

（3）對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款比較混亂的情況，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)方面：

①月初月末是否有大筆相同的金額轉(zhuǎn)出和轉(zhuǎn)入； 

②對(duì)摘要模糊，金額較大的記錄要重點(diǎn)審查；

③掛賬期間非常長(zhǎng)的金額，判斷應(yīng)收賬款是否真實(shí)存在；

④是否按備抵法計(jì)提壞賬，發(fā)生壞賬后是否直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)；

⑤是否隨意變更壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提范圍和計(jì)提比率來(lái)調(diào)節(jié)利潤(rùn)；

⑥檢查應(yīng)收賬款的明細(xì)科目，是否有重分類(lèi)的預(yù)收賬款掛賬，虛減期末余額， 虛增利潤(rùn)；

⑦為了隱瞞利潤(rùn)，虛增期末余額，多計(jì)提壞賬，期末不做重分類(lèi)，把一部分 已收到的應(yīng)收轉(zhuǎn)移到預(yù)收賬款中。 

（4）應(yīng)付賬款按供應(yīng)商名稱(chēng)進(jìn)行核對(duì)。一般來(lái)說(shuō)付錯(cuò)款的概率并不大。一 般比較大的客戶(hù)也會(huì)主動(dòng)發(fā)送對(duì)賬單，那么根據(jù)對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)即可。

【溫馨提示】 如果跟供應(yīng)商的對(duì)賬單出現(xiàn)差異，一定要檢查之前是否有付過(guò)款，避免重復(fù)支付。

（5）應(yīng)付賬款清查核對(duì)過(guò)程中，要重點(diǎn)關(guān)注： 

①應(yīng)付賬款長(zhǎng)期掛賬是否真實(shí)； 

②現(xiàn)金結(jié)算貨款、委托個(gè)人付款、付款給銷(xiāo)售方以外的第三方是否如實(shí)入賬； 

③是否存在虛列應(yīng)付賬款增加成本，虛列制造費(fèi)用； 

④有無(wú)用商品直接抵應(yīng)付賬款沒(méi)有如實(shí)入賬。 

（6）其他應(yīng)收應(yīng)付的核對(duì)，要落實(shí)到明細(xì)賬戶(hù)上，逐一核實(shí)。其他應(yīng)收款應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注： 

①隱形成本支出在其他應(yīng)收款下掛賬；

②股東分紅逃稅； 

③沒(méi)有發(fā)票報(bào)銷(xiāo)的業(yè)務(wù)不做處理或者延遲處理； 

④協(xié)助員工偷逃個(gè)稅，工資入借款； 

⑤股東挪用資金； 

⑥利用其他應(yīng)收款套取現(xiàn)金； 

⑦利用“其他應(yīng)收款”科目隱匿收入。 

（7）經(jīng)過(guò)核對(duì)以后，往來(lái)款項(xiàng)仍然對(duì)不上的部分（往往實(shí)際對(duì)賬結(jié)果會(huì)小于報(bào)表數(shù)），可以記到“其他”或者“綜合調(diào)賬”二級(jí)科目下，待以后視情況調(diào)整。

【存貨、固定資產(chǎn)】

實(shí)物資產(chǎn)清查，確定資產(chǎn)成本。

（1）存貨的盤(pán)點(diǎn)，有發(fā)票、白條、合同、付款憑證等能夠證明資產(chǎn)的價(jià)值， 如實(shí)入賬；沒(méi)有發(fā)票，價(jià)值不明的，可以按近期采購(gòu)價(jià)格估價(jià)入賬。 

【溫馨提示】沒(méi)有發(fā)票的資產(chǎn)，對(duì)應(yīng)的支出所得稅前不能扣除，在企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)候，要做成本調(diào)增。 

（2）固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)，找發(fā)票、找合同，盡量確認(rèn)到原值，沒(méi)有發(fā)票，可以記為借入股東的資產(chǎn)或者估價(jià)入賬，但是因?yàn)闆](méi)有發(fā)票，計(jì)提折舊就不得在稅 前扣除，在所得稅匯算清繳時(shí)作納稅調(diào)整。清查核對(duì)過(guò)程中，建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬。 

（3）盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與賬面記錄相比，賬實(shí)不符的，通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目” 進(jìn)行調(diào)賬處理。企業(yè)需要重新建賬的，以盤(pán)點(diǎn)結(jié)果建賬，與報(bào)表不符的部分，按盤(pán)盈盤(pán)虧處理。 

四、記賬差錯(cuò)調(diào)整方法 

1.將原錯(cuò)誤憑證紅字沖回，重新做正確的憑證。

2. 科目錯(cuò)誤的，將錯(cuò)誤科目調(diào)整為正確的科目；金額錯(cuò)誤的，調(diào)整差額， 將金額調(diào)整正確。 

3. 調(diào)整涉及到損益類(lèi)科目的，若判斷為重要的前期差錯(cuò)，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目。 

4. 一定要附調(diào)整說(shuō)明，注明調(diào)整的憑證號(hào)，以及調(diào)整的原因，數(shù)字的計(jì)算過(guò)程等。 

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