國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第25號(hào)
頒布時(shí)間:2015-04-27 00:00:00.000 發(fā)文單位:國(guó)家稅務(wù)總局
為鼓勵(lì)金融企業(yè)加大對(duì)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款力度,及時(shí)處置涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失,增強(qiáng)金融企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)能力,根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅[2009]57號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))的規(guī)定,現(xiàn)就金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失所得稅前扣除問(wèn)題公告如下:
一、金融企業(yè)涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款逾期1年以上,經(jīng)追索無(wú)法收回,應(yīng)依據(jù)涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款分類(lèi)證明,按下列規(guī)定計(jì)算確認(rèn)貸款損失進(jìn)行稅前扣除:
(一)單戶(hù)貸款余額不超過(guò)300萬(wàn)元(含300萬(wàn)元)的,應(yīng)依據(jù)向借款人和擔(dān)保人的有關(guān)原始追索記錄(包括司法追索、電話追索、信件追索和上門(mén)追索等原始記錄之一,并由經(jīng)辦人和負(fù)責(zé)人共同簽章確認(rèn)),計(jì)算確認(rèn)損失進(jìn)行稅前扣除。
(二)單戶(hù)貸款余額超過(guò)300萬(wàn)元至1000萬(wàn)元(含1000萬(wàn)元)的,應(yīng)依據(jù)有關(guān)原始追索記錄(應(yīng)當(dāng)包括司法追索記錄,并由經(jīng)辦人和負(fù)責(zé)人共同簽章確認(rèn)),計(jì)算確認(rèn)損失進(jìn)行稅前扣除。
(三)單戶(hù)貸款余額超過(guò)1000萬(wàn)元的,仍按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))有關(guān)規(guī)定計(jì)算確認(rèn)損失進(jìn)行稅前扣除。
二、金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn),按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2015〕3號(hào))規(guī)定執(zhí)行。
三、金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全貸款損失內(nèi)部核銷(xiāo)管理制度,嚴(yán)格內(nèi)部責(zé)任認(rèn)定和追究,及時(shí)收集、整理、編制、審核、申報(bào)、保存資產(chǎn)損失稅前扣除證據(jù)材料。
對(duì)不符合法定條件扣除的貸款損失,或弄虛作假進(jìn)行稅前扣除的,應(yīng)追溯調(diào)整以前年度的稅務(wù)處理,并按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。
四、本公告適用2014年度及以后年度涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失的稅前扣除。
特此公告。
國(guó)家稅務(wù)總局
2015年4月27日
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