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出納如何清查銀行存款

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2015/01/30 11:00:55  字體:

問(wèn):出納平時(shí)如何清查銀行存款? 

答:銀行存款清查是出納的一項(xiàng)重要任務(wù),銀行存款清查是出納通過(guò)與開(kāi)戶(hù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì),來(lái)查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì),至少每月核對(duì)一次。

如果出納在核對(duì)中發(fā)現(xiàn)屬于企業(yè)方面的記賬差錯(cuò),經(jīng)確定后企業(yè)應(yīng)立即更正;屬于銀行方面的記賬差錯(cuò),則應(yīng)通知銀行更正。即使雙方均無(wú)記賬錯(cuò)誤,企業(yè)的銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額也往往不一致,這種不一致一般是由于未達(dá)賬項(xiàng)造成的。

所謂未達(dá)賬項(xiàng),是指企業(yè)與銀行之間,由于憑證傳遞上的時(shí)間差,一方已登記入賬,而另一方因尚未接到憑證因而未登記入賬的款項(xiàng)。

具體地說(shuō),未達(dá)賬項(xiàng)大致有下列四種情況:

(1)企業(yè)已收,銀行未收;即企業(yè)已收款入賬,銀行尚未收款入賬;

(2)企業(yè)已付,銀行未付;即企業(yè)已付款入賬,銀行尚未付款入賬;

(3)銀行已收,企業(yè)未收;即銀行已收款入賬,企業(yè)尚未收款入賬;

(4)銀行已付,企業(yè)未付。即銀行已付款入賬,企業(yè)尚未付款入賬。

實(shí)務(wù)案例

某企業(yè)20×9年12月31日銀行存款日記賬賬面余額為40000元,開(kāi)戶(hù)行送到的對(duì)賬單所列本企業(yè)存款余額35000元,經(jīng)逐筆核對(duì),發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)如下:

(1)12月5日,企業(yè)收到購(gòu)買(mǎi)單位轉(zhuǎn)賬支票一張,計(jì)52000元,已開(kāi)具送款單送存銀行,但銀行尚未入賬。

(2)12月5日,銀行計(jì)算企業(yè)存款利息50000元,已記入企業(yè)存款戶(hù),企業(yè)尚未接到通知而未入賬。

(3)12月23日,企業(yè)為支付職工的差旅費(fèi)開(kāi)出現(xiàn)金支票一張,計(jì)2000元,持票人尚未到銀行取款。

(4)12月23日,企業(yè)經(jīng)濟(jì)糾紛案敗訴,銀行代扣違約罰金5000元,企業(yè)尚未接到通知而未入賬。

銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單如下表所示: 

   銀行存款日記賬                    銀行對(duì)賬單

   

這里和大家解釋一下,在企業(yè)銀行存款日記賬上,銀行存款增加記借方,減少記貸方,銀行對(duì)賬單上的記賬方向則與之相反,因?yàn)槠髽I(yè)存入銀行的存款相當(dāng)于銀行的負(fù)債,所以增加記貸方減少記借方,上表中標(biāo)記黃色的地方特別注意一下。

根據(jù)以上未達(dá)賬項(xiàng)出納要編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

項(xiàng) 金額 項(xiàng) 金額
銀行存款日記賬余額 40000 銀行對(duì)賬單余額 35000
加:銀行已收,企業(yè)未收款 50000 加:企業(yè)已收、銀行未收款 52000
減:銀行已付、企業(yè)未付款 5000 減:企業(yè)已付、銀行未付款 2000
調(diào)節(jié)后余額 85000 調(diào)節(jié)后余額 85000

在這里,企業(yè)實(shí)際可用的銀行存款是調(diào)節(jié)后的余額85000,而不是銀行存款日記賬余額40000。

提示:銀行余額調(diào)節(jié)表不是原始憑證,不能作為記賬的依據(jù)。這里可以作為一個(gè)考點(diǎn),大家要特別注意一下。

我要糾錯(cuò)】 責(zé)任編輯:泥巴姐
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