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授權(quán)審批制度是企業(yè)重要的內(nèi)部控制措施之一,授權(quán)審批不當(dāng)很容易導(dǎo)致企業(yè)管理混亂。完善相關(guān)的授權(quán)審批制度,可以有效防范舞弊并提高辦事效率。
印章,是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中行使職權(quán),明確各種權(quán)利義務(wù)關(guān)系的重要憑證和工具,蓋有企業(yè)印章的文件是受法律保護(hù)的有效文件,同時(shí)企業(yè)也必須對(duì)文件的內(nèi)容承擔(dān)法律責(zé)任。
今天網(wǎng)校跟大家分享兩個(gè)因授權(quán)審批不嚴(yán)格和印章管理不善給企業(yè)帶來(lái)重大風(fēng)險(xiǎn)的案例。
案例一
某事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員卞某被查出貪污1200余萬(wàn),挪用兩億多公款。
2004年,據(jù)檢察機(jī)關(guān)查實(shí),在過(guò)去的八年間,犯罪嫌疑人卞某在擔(dān)任該單位財(cái)務(wù)局經(jīng)費(fèi)管理處會(huì)計(jì)期間,利用掌管?chē)?guó)家基礎(chǔ)科學(xué)研究的專(zhuān)項(xiàng)資金下?lián)軝?quán),采用謊稱(chēng)支票作廢、偷蓋印鑒、削減撥款金額、偽造銀行進(jìn)賬單和信匯憑證、編造銀行對(duì)賬單等手段貪污、挪用公款人民幣兩億余元。
當(dāng)腐敗的外殼被一層層撕開(kāi),一長(zhǎng)串沉重的問(wèn)號(hào)留在辦案人員的腦海中。卞某一個(gè)小會(huì)計(jì),為何能在8年中貪污、挪用公款而不被發(fā)現(xiàn)呢?基金委財(cái)務(wù)制度管理不規(guī)范和基金審批與監(jiān)管環(huán)節(jié)中的漏洞,給了卞某可乘之機(jī)。作為入賬憑證,每一筆資金的流向都體現(xiàn)在銀行的對(duì)賬單上,而在基金委員會(huì)資金管理處,卞某既管記賬又管撥款,身份是會(huì)計(jì)卻又掌握出納的職能,這樣就給他實(shí)施貪污挪用提供了職務(wù)上的便利。
比如說(shuō)他挪出去3000萬(wàn)的時(shí)候,他把真的對(duì)賬單拿下來(lái)自己留下以后,在假的對(duì)賬單里,這筆錢(qián)他自己做得根本不體現(xiàn)出來(lái)。”
卞某如何偽造對(duì)賬單?長(zhǎng)達(dá)8年的挪用過(guò)程中,卞某為了使賬面保持平衡,卞某先后偽造變?cè)炝藥资畯堛y行對(duì)賬單,卞某是如何偽造這些對(duì)賬單的呢? “咱們銀行對(duì)賬單,都是從電腦打出來(lái)的,既然是電腦做的,他(卞某)也有電腦,他也可以按照那種紙張和程序往下打。”
銀行對(duì)賬單可以用電腦偽造,但這樣的對(duì)賬單要想成為有效的入賬憑證還必須加蓋銀行的財(cái)務(wù)專(zhuān)用章,那么,卞某又是如何越過(guò)這道關(guān)的呢?“據(jù)卞某自己交代,有時(shí)候銀行就直接把專(zhuān)用章給他了,他一蓋就很多,包括很多假的,他一塊全都蓋掉了。”
卞某挪用的最大一筆款項(xiàng)是6 000萬(wàn)元,其通過(guò)偽造銀行進(jìn)賬單、編造銀行對(duì)賬單,直接將6 000萬(wàn)元巨款挪用至匯人建筑裝飾公司。令人驚訝的是,8年時(shí)間,如此頻繁的大批資金的不明流轉(zhuǎn)并沒(méi)有引起主管部門(mén)的注意。
卞某擔(dān)任會(huì)計(jì)期間,財(cái)務(wù)單位等主管部門(mén)都未很好地查過(guò)財(cái)務(wù)賬?!皟?nèi)部審計(jì)流于形式,他們每年審計(jì),每年都有審計(jì)報(bào)告,每年都認(rèn)為整個(gè)賬是平的。他們就是對(duì)賬面的一個(gè)審計(jì),沒(méi)有進(jìn)行實(shí)際審計(jì)?!?/p>
如果基金委能夠在每年的審計(jì)中也去查看銀行的原始對(duì)賬單,就可以很早發(fā)現(xiàn)卞某的問(wèn)題了。
負(fù)責(zé)管章的經(jīng)費(fèi)管理處副處長(zhǎng)吳某出差時(shí),很多次就把章留給了卞某。在經(jīng)費(fèi)管理處那間三個(gè)人的辦公室里,沒(méi)有上級(jí)查賬,沒(méi)有旁人監(jiān)督。卞某如同操作自己的個(gè)人賬戶一樣,自由地進(jìn)行著資金轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出。卞某的作案手法并無(wú)特別之處,只要有一個(gè)環(huán)節(jié)有所監(jiān)控就可暴露。
但14年來(lái),基金委對(duì)退匯重?fù)艿馁~戶沒(méi)有建立嚴(yán)格的監(jiān)控體系,對(duì)資金管理、印章管理等這樣的關(guān)鍵崗位沒(méi)有相應(yīng)的規(guī)范和管制,使得大量退匯的資金無(wú)人管理,成為沉淀資金,這也導(dǎo)致了卞某之流有機(jī)可乘。
卞某的職務(wù)犯罪是怎么發(fā)現(xiàn)的呢?2003年的2月份正好是春節(jié)前夕,當(dāng)時(shí)他們新來(lái)了一個(gè)會(huì)計(jì),李某,從老家探親回來(lái),卞某并不知道他回來(lái)了,小李那天特別勤快,去了銀行。去銀行的過(guò)程中,他順便就把對(duì)賬單拿了回來(lái),這張偶然發(fā)現(xiàn)銀行原始對(duì)賬單不僅暴露了一筆2090萬(wàn)的挪用,而且也成為了整個(gè)案件的突破口。
何以至此?我們來(lái)分析一下:
不該他干的事情干了——沒(méi)有貫徹制衡
八年來(lái)沒(méi)有讓卞某輪崗——有了可乘之機(jī)
十四年來(lái)沒(méi)有進(jìn)行過(guò)審計(jì)——缺乏監(jiān)督
八年來(lái)能夠蒙混過(guò)關(guān)——授權(quán)審批不嚴(yán)格
案例給大家的啟示:
管理者一定要有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)!
不相容職務(wù)盡可能做到分離!
授權(quán)審批必須嚴(yán)格!
印鑒保管要加強(qiáng)!
監(jiān)督必不可少!
案例二
國(guó)家電網(wǎng)延安公司年輕女出納挪用公款3000萬(wàn)元炒期貨。
2016年8月,國(guó)家電網(wǎng)延安供電公司曝出罕見(jiàn)挪用公款炒期貨事件。該企業(yè)一名女出納挪用3000萬(wàn)元公款,委托操盤(pán)手操作黃金期貨,致使大部分資金無(wú)法追回。
但如此多“榮譽(yù)”加身的大公司卻出現(xiàn)這樣罕見(jiàn)的授權(quán)審批管理漏洞,給眾多企業(yè)敲響了警鐘。
對(duì)公司而言,加強(qiáng)授權(quán)審批管理和印章管理有利于保證公司管理行為的權(quán)威性,有利于維護(hù)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常秩序,有利于防范損害公司利益的風(fēng)險(xiǎn)事件。希望上面兩個(gè)案例對(duì)企業(yè)有所警示。
本文為會(huì)計(jì)圈那點(diǎn)事兒原創(chuàng)整理發(fā)布,作者:胡老師,案例來(lái)源:新浪網(wǎng)、澎湃新聞等。
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