判斷無票支出能否允許稅前扣除的三個步驟！

來源: 中國會計視野編輯：吱嗷 2023/05/16 10:38:02　　字體：大小

步驟一

首先判斷一下，這項無票支出，是否屬于增值稅應(yīng)稅行為？若是不屬于增值稅應(yīng)稅行為的，不需要取得發(fā)票，就可以允許稅前扣除。比如甲乙雙方合同未履行，乙方支付甲方的合同違約金，可以憑借合同、違約金收據(jù)、打款記錄等相關(guān)資料稅前扣除。

步驟二

若是這項無票支出，屬于增值稅應(yīng)稅行為，再看看支付的對象是自然人還是單位？因為按照28號公告規(guī)定，對于支付自然人的每次不超過500元的支出，不需要取得發(fā)票，憑借收款憑證及相關(guān)資料就可以允許稅前扣除。比如企業(yè)租賃個人的房子，支付租金480元，這樣的房租無需取得發(fā)票就可以稅前扣除。

步驟三

若是這項無票支出，屬于增值稅應(yīng)稅行為，而且支付的對象是單位而不是自然人，再需要你判斷一下對方是否不需要辦理稅務(wù)登記的納稅人，若是屬于依法不需要辦理稅務(wù)登記的納稅人，則該項支出不需要取得發(fā)票，就可以允許稅前扣除。比如某餐飲公司每年要支付當(dāng)?shù)卣畽C(jī)關(guān)房屋租賃費60萬元，企業(yè)租賃當(dāng)?shù)卣畽C(jī)關(guān)的房子，這樣的房租無需取得發(fā)票就可以稅前扣除。

參考

1、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目(以下簡稱“應(yīng)稅項目”)的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。

2、稅務(wù)登記管理辦法》中的規(guī)定，國家機(jī)關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位。

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