業(yè)務招待費是實務中常見的費用，業(yè)務人員經(jīng)常會報銷，所以身為財務人員對業(yè)務招待費要做到完全掌握并能進行正確處理。你對業(yè)務招待費了解的全面嗎？會進行賬務處理嗎？知道業(yè)務招待費有什么注意要點嗎？來檢查一下你的實務知識儲備夠不夠吧。

一、業(yè)務招待費的定義

所謂業(yè)務招待費是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務的合理需要而發(fā)生的而支付的應酬費用。它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中所發(fā)生的實實在在、必須的費用支出，是企業(yè)進行正常經(jīng)營活動必須的一項成本費用，但由于其直接影響國家的稅收，因此稅法對其稅前扣除有限定---僅允許按一定標準扣除。

二、業(yè)務招待費的會計處理

會計制度對業(yè)務招待費正確的會計處理應當計入“管理費用”的二級科目“業(yè)務招待費”，但這只是一般性的規(guī)定。根據(jù)“劃分收益性支出與資本性支出原則”、“實際成本原則”、“配比原則”等會計核算的一般原則，對如企業(yè)在籌建期間發(fā)生的業(yè)務招待費，按會計制度應計入“長期待攤費用-開辦費”，現(xiàn)行企業(yè)會計制度對開辦費應當在開始生產(chǎn)經(jīng)營，取得營業(yè)收入時停止歸集，并應當在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當月起一次計入生產(chǎn)經(jīng)營當月的損益。

三、業(yè)務招待費的注意要點

1.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

提醒：營業(yè)外收入不包括在內(nèi)。

2.企業(yè)在計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費等費用扣除限額時，其銷售(營業(yè))收入額應包括《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售(營業(yè))收入額。

3.對從事股權(quán)投資業(yè)務的企業(yè)(包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額。

4.企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

5.查補的收入屬于“主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、視同銷售收入”中的一種，在補充申報的時候，必然會填到“銷售(營業(yè))收入合計”里，自然地作為計提業(yè)務招待費的基數(shù)。

6.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特殊規(guī)定

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，可以作為計提業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費的基數(shù)，同時需要減去銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認的銷售收入。

開發(fā)產(chǎn)品完工會計核算轉(zhuǎn)銷售收入時，會計核算做為銷售收入，屬于“業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費的計提基數(shù)”。該收入如前期屬于“銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入”，已作為計提業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費的基數(shù)已作為計提基數(shù)，為了不得重復計提業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費，需要減去銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認的銷售收入(前期已屬于“銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入”的部分)。

7.不是所有的餐費都是業(yè)務招待費支出，業(yè)務招待費支出不僅僅是餐費

8.注意區(qū)分業(yè)務招待費和正常支出

企業(yè)外聘專家為職工進行培訓，如培訓費合同中包含培訓費用中包含“往來機票住宿費用”，且該勞務發(fā)票中包含“往來機票住宿費用”，應當取得勞務發(fā)票在企業(yè)所得稅前扣除，按照勞務發(fā)票在稅前扣除；如培訓合同中包含培訓費用中不包含“往來機票住宿費用”，由企業(yè)負擔，則“往來機票住宿費用”可以作為企業(yè)與取得收入相關(guān)的支出，在職工教育經(jīng)費中列支，其專家培訓費支出按照勞務發(fā)票在稅前扣除。

其中勞務發(fā)票由專家個人或企業(yè)去稅務機關(guān)代開。

9.不符合規(guī)定的發(fā)票業(yè)務招待費不得算在扣除標準內(nèi)

即業(yè)務招待費稅前扣除順序，先扣除不符合規(guī)定的發(fā)票的數(shù)額，扣除后的發(fā)生額的60%扣除和銷售(營業(yè))收入的5‰孰抵為最后稅前扣除數(shù)。

10.在建工程“中”的業(yè)務招待費也要作納稅調(diào)整，由于發(fā)生時未進入損益，應該不是發(fā)生時調(diào)整，二是在將來轉(zhuǎn)固后計提折舊時調(diào)整。

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