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你知道嗎?這些憑證超過360天也能抵扣進項稅

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2017/11/02 11:42:07  字體:

根據(jù)《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第11號)第十條規(guī)定:自2017年7月1日起,增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,應自開具之日起360日內(nèi)認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認,并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi),向主管國稅機關申報抵扣進項稅額。 增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的海關進口增值稅專用繳款書,應自開具之日起360日內(nèi)向主管國稅機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》,申請稽核比對。

那么問題來了,超過360天的增值稅扣稅憑證就一定不能抵扣進項稅了嗎?根據(jù)《國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(2011年9月14日國家稅務總局公告2011年第50號公布,根據(jù)2017年10月13日《國家稅務總局關于進一步優(yōu)化增值稅、消費稅有關涉稅事項辦理程序的公告》修正),符合條件的逾期增值稅扣稅憑證也是可以抵扣的,讓我們一起來看看要符合哪些條件吧:

1. 首先交易要是真實的。

2. 要是由于客觀原因造成未能按照規(guī)定期限辦理認證、確認或者稽核比對的,客觀原因包括如下類型:

(1)因自然災害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期;

(2)增值稅扣稅憑證被盜、搶,或者因郵寄丟失、誤遞導致逾期;

(3)有關司法、行政機關在辦理業(yè)務或者檢查中,扣押增值稅扣稅憑證,納稅人不能正常履行申報義務,或者稅務機關信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡故障,未能及時處理納稅人網(wǎng)上認證數(shù)據(jù)等導致增值稅扣稅憑證逾期;

(4)買賣雙方因經(jīng)濟糾紛,未能及時傳遞增值稅扣稅憑證,或者納稅人變更納稅地點,注銷舊戶和重新辦理稅務登記的時間過長,導致增值稅扣稅憑證逾期;

(5)由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職,未能辦理交接手續(xù),導致增值稅扣稅憑證逾期;

(6)國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

符合上述條件的逾期增值稅扣稅憑證經(jīng)主管稅務機關核實、逐級上報,由省國稅局認證并稽核比對后,對于比對相符的增值稅扣稅憑證,納稅人就可以繼續(xù)抵扣其進項稅額了。

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