會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-應(yīng)用指南中有明確的規(guī)定：對(duì)于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應(yīng)按計(jì)劃成本暫估入賬,借記“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”等科目，貸記“應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款”科目，下期初做相反分錄予以沖回。下期收到發(fā)票賬單的收料憑證，借記庫(kù)存材料、 工程物資，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款” 、“應(yīng)付票據(jù)”等科目。涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。

對(duì)于跨年度按暫估入賬的材料，如果也按暫估進(jìn)行了稅前列支材料成本。發(fā)票收到后，如有差額，使用“以前年度損益調(diào)整”。

對(duì)于工程公司而言，分錄如下：

情況1：年內(nèi)暫估，年內(nèi)取得發(fā)票

（1） 2014年1月暫估入庫(kù)時(shí)（此時(shí)要有入庫(kù)單）

借：庫(kù)存材料（工程物資）10000

貸：應(yīng)付賬款----暫估應(yīng)付賬款---材料商 10000

（2） 工地領(lǐng)用時(shí)

借：工程施工----某項(xiàng)目---材料費(fèi)10000

貸：庫(kù)存材料（工程物資） 10000

（3） 結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目成本時(shí)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10000

貸：工程施工—某項(xiàng)目---材料費(fèi)10000

12月31日前材料發(fā)票收到，作分錄如下：

（4） 紅字沖帳

借：庫(kù)存材料（工程物資）-（紅字）10000

貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款-材料商（紅字）10000

（5） 發(fā)票開來的時(shí)候，假設(shè)發(fā)票金額是12000元，大于暫估材料

借：庫(kù)存材料（工程物資）12000

貸：應(yīng)付賬款（預(yù)付賬款）-材料商12000

（6）補(bǔ)轉(zhuǎn)材料差

借：工程施工----某項(xiàng)目---材料費(fèi)2000

貸：庫(kù)存材料（工程物資） 2000

（7）補(bǔ)轉(zhuǎn)項(xiàng)目材料成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2000

貸：工程施工—某項(xiàng)目---材料費(fèi)2000

對(duì)當(dāng)年企業(yè)所得稅有影響

情況2：年內(nèi)暫估，分次年匯算清繳5月31日前取得發(fā)票和次年5月31日后5年內(nèi)取得發(fā)票

跨年度的暫估已結(jié)轉(zhuǎn)成本，暫估與發(fā)票金額有差異怎么處理?

暫估的紅沖，按發(fā)票入賬！已結(jié)轉(zhuǎn)的成本用以前年度損益調(diào)整進(jìn)行處理，分錄上將“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”換成“以前年度損益調(diào)整”做相反的分錄！不會(huì)影響今年的成本，以前年度損益調(diào)整影響的是未分配利潤(rùn)的年初數(shù)。

假如2015年1月:（1）材料發(fā)票金額是12000元，大于暫估金額2000元

沖銷2014年11月暫估

借：庫(kù)存材料（工程物資）-10000

貸：應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付賬款--材料商-10000

材料分錄處理： 借：庫(kù)存材料12000 貸：應(yīng)付賬款--材料商12000

領(lǐng)用成本：借：工程施工--材料2000 貸：庫(kù)存材料2000

調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：以前年度損益調(diào)整 2000

貸：工程施工--材料2000

調(diào)整未分配利潤(rùn) 借：未分配利潤(rùn) 2000

貸：以前年度損益調(diào)整 2000

假如2015年1月:（2）材料發(fā)票金額是8000元，小于暫估金額2000元

沖銷2014年11月暫估

借：庫(kù)存材料 -10000

貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款—材料商-10000

材料分錄處理 借：庫(kù)存材料 8000 貸：應(yīng)付賬款--材料商8000

調(diào)整領(lǐng)用成本：借：工程施工--材料 -2000 貸：庫(kù)存材料 -2000

調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：工程施工--材料2000

貸：以前年度損益調(diào)整 2000

調(diào)整未分配利潤(rùn) 借：以前年度損益調(diào)整 2000

貸：未分配利潤(rùn) 2000

結(jié)論：次年且在5月31日前和5月31日后5年內(nèi)取得發(fā)票，都應(yīng)用“以前年度損益調(diào)整 ”科目，影響未分配利潤(rùn)，不能影響去年和次年成本。

以上就是正保開放課堂的鄒老師給大家分享的材料暫估處理的一些技巧，其中涉及到的案例都來自于鄒老師的《工程會(huì)計(jì)全盤賬務(wù)與稅務(wù)籌劃全面提升》課程，要想系統(tǒng)學(xué)習(xí)工程公司在用的主流賬務(wù)處理、項(xiàng)目成本獨(dú)立核算、做賬技巧、內(nèi)外賬處理技巧等工程會(huì)計(jì)最為關(guān)注的內(nèi)容，成為一名熟練的工程會(huì)計(jì)，就快快報(bào)名此課學(xué)起來吧！ 歡迎加入工程會(huì)計(jì)全盤賬務(wù)5群：223507483。

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