2018年3月5日 上午9時(shí)，第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)第一次會(huì)議在人民大會(huì)堂舉行開(kāi)幕會(huì)，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)作政府工作報(bào)告。

在對(duì)2018年政府工作的建議中，李克強(qiáng)指出：

深化財(cái)稅體制改革。推進(jìn)中央與地方財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革，抓緊制定收入劃分改革方案，完善轉(zhuǎn)移支付制度。健全地方稅體系，穩(wěn)妥推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法。改革個(gè)人所得稅。全面實(shí)施績(jī)效管理，使財(cái)政資金花得其所、用得安全。穩(wěn)步提高居民收入水平。繼續(xù)提高退休人員基本養(yǎng)老金和城鄉(xiāng)居民基礎(chǔ)養(yǎng)老金。合理調(diào)整社會(huì)最低工資標(biāo)準(zhǔn)。完善機(jī)關(guān)事業(yè)單位工資和津補(bǔ)貼制度，向艱苦地區(qū)、特殊崗位傾斜。提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，增加子女教育、大病醫(yī)療等專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用扣除，合理減負(fù)，鼓勵(lì)人民群眾通過(guò)勞動(dòng)增加收入、邁向富裕。

2018年3月7日上午，十三屆全國(guó)人大一次會(huì)議新聞中心舉行記者會(huì)，財(cái)政部部長(zhǎng)肖捷，副部長(zhǎng)史耀斌、胡靜林就“財(cái)稅改革和財(cái)政工作”相關(guān)問(wèn)題回答中外記者提問(wèn)。

重點(diǎn)來(lái)啦?。。∝?cái)政部部長(zhǎng)肖捷在回答記者有關(guān)“2018年減稅降費(fèi)政策”的問(wèn)題時(shí)，肖捷表示，今年，將繼續(xù)實(shí)施減稅降費(fèi)政策，進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，讓市場(chǎng)主體能夠迸發(fā)出更大的發(fā)展活力。

肖捷透露，今年減稅降費(fèi)政策主要有以下幾點(diǎn)考慮。

首先，將繼續(xù)改革和完善增值稅制度。按照增值稅稅率三檔并兩檔的方向，合理調(diào)整稅率水平，重點(diǎn)是降低制造業(yè)和交通運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)的稅率，目的是支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

第二，實(shí)施個(gè)人所得稅改革，包括提高基本費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，也就是“起征點(diǎn)”，增加專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。

第三，加大對(duì)中小微企業(yè)的支持力度。主要是統(tǒng)一小規(guī)模納稅人年銷(xiāo)售額的標(biāo)準(zhǔn)，大幅擴(kuò)展享受減半征收所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)范圍，使更多的企業(yè)能夠受益，并且考慮將創(chuàng)業(yè)投資和天使投資的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施。同時(shí)，對(duì)企業(yè)新購(gòu)入的500萬(wàn)元以下的設(shè)備和器具當(dāng)年一次性在稅前扣除。預(yù)計(jì)全年減稅將超過(guò)8000億元。

另外，財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示，2017年個(gè)人所得稅收入11966億元，連續(xù)兩年突破萬(wàn)億元大關(guān)，同比增長(zhǎng)18.6%，增速排名位居主體稅種“榜首”。隨著稅制改革的持續(xù)深入，個(gè)人所得稅越來(lái)越成為稅務(wù)部門(mén)關(guān)注的重點(diǎn)稅種，針對(duì)個(gè)人所得稅的稅務(wù)稽查儼然成為未來(lái)較長(zhǎng)持續(xù)周期內(nèi)的必查事項(xiàng)。

說(shuō)到個(gè)人所得稅稅務(wù)稽查，這里陳老師先舉一個(gè)案例哈！

2017年*市地稅局第*稽查局在對(duì)某銀行實(shí)施立案稽查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該銀行存在未按稅法規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅的稅務(wù)違法問(wèn)題，遂依法責(zé)令該銀行補(bǔ)扣繳了少代扣代繳的個(gè)人所得稅118萬(wàn)元，并處以罰款59萬(wàn)元。

據(jù)悉，稽查人員在檢查該銀行納稅情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)存在三個(gè)方面的問(wèn)題：

一是按照上年職工月平均工資單位和個(gè)人各20％的比例為員工繳存住房公積金，未將超過(guò)法定扣除比例和扣除上限額標(biāo)準(zhǔn)的住房公積金并入員工當(dāng)月工資薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；

二是將四個(gè)季度發(fā)放的績(jī)效工資合并總額按全年一次性獎(jiǎng)金申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，而未將其中三次發(fā)放的績(jī)效工資并入當(dāng)月工資薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；

三是發(fā)放補(bǔ)貼、過(guò)節(jié)費(fèi)等未并入員工當(dāng)月工資薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。上述問(wèn)題導(dǎo)致少代扣代繳個(gè)人所得稅合計(jì)118萬(wàn)元。針對(duì)上述違法事實(shí)，*市地稅局*稽查局依法作出了處理。

解 析：

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕10號(hào)）第二條規(guī)定，“根據(jù)《住房公積金管理?xiàng)l例》、《建設(shè)部、財(cái)政部、中國(guó)人民銀行關(guān)于住房公積金管理若干具體問(wèn)題的指導(dǎo)意見(jiàn)》（建金管〔2005〕5號(hào)）等規(guī)定精神，單位和個(gè)人分別在不超過(guò)職工本人上一年度月平均工資12％的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個(gè)人繳存住房公積金的月平均工資不得超過(guò)職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。單位和個(gè)人超過(guò)上述規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金，應(yīng)將超過(guò)部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。”

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定了全年一次性獎(jiǎng)金的定義，而且，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅辦法只允許采用一次。雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第600號(hào)）第八條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定，“工資薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。”

陳老師在此提醒各位：

未按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)扣繳義務(wù)人處于0.5%-3倍的罰款，案例當(dāng)中的銀行出現(xiàn)的情形，可能是客觀上不熟悉政策所有；

未按規(guī)定扣繳個(gè)稅的行為，更為常見(jiàn)的是讓員工拿發(fā)票套現(xiàn)，直接以各類(lèi)發(fā)票抵稅，此時(shí)，企業(yè)承擔(dān)的不只是被罰款的風(fēng)險(xiǎn)，如出現(xiàn)讓員工虛開(kāi)發(fā)票套現(xiàn)，最終可能涉及刑事責(zé)任。

如何解決個(gè)所稅稽查中的種種風(fēng)險(xiǎn)呢？只有學(xué)習(xí)、學(xué)習(xí)再學(xué)習(xí)！只有這樣才能用好當(dāng)前的稅收政策，防范風(fēng)險(xiǎn)在前?。?

陳曉燕老師，高級(jí)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師。大學(xué)EMBA專(zhuān)業(yè)講師，十多年事務(wù)所財(cái)稅審計(jì)工作經(jīng)歷，現(xiàn)任江蘇某稅務(wù)師事務(wù)所常州分所負(fù)責(zé)人，擔(dān)任多家大中型企業(yè)高級(jí)財(cái)稅顧問(wèn)、稅收籌劃項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，陳老師具備多年的授課經(jīng)歷和事務(wù)所工作經(jīng)驗(yàn)，逐漸形成了專(zhuān)業(yè)、親切的授課風(fēng)格，幫助您輕松學(xué)習(xí)財(cái)稅知識(shí)，提升專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)。

課程名稱(chēng)：個(gè)人所得稅征管查形勢(shì)分析

課程形式：免費(fèi)直播

課程收益：本課程將結(jié)合2018年個(gè)人所得稅改革方向，分析個(gè)人所得稅稅收征管重點(diǎn)、稅務(wù)稽查重點(diǎn)領(lǐng)域，幫助學(xué)員及時(shí)有效應(yīng)對(duì)個(gè)人所得稅。

上課時(shí)間：03月22日（周四 19:00～20:00）

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