春暖花開(kāi)，時(shí)間進(jìn)入了6月份，2018年初的時(shí)候誰(shuí)也不曾想到，特朗普貿(mào)易戰(zhàn)的大棒會(huì)真的砸下來(lái)，如今已經(jīng)箭在弦上，引而待發(fā)。中美猶如高手過(guò)招，真真假假，虛虛實(shí)實(shí)，你來(lái)我往。且不論結(jié)果如何，最受傷害的其實(shí)是兩國(guó)的進(jìn)出口貿(mào)易商，因?yàn)樗麄兠媾R著最大的不確定性。

為了更好的應(yīng)對(duì)當(dāng)下的環(huán)境，減輕進(jìn)出口貿(mào)易商的壓力，兩國(guó)政府對(duì)本國(guó)貿(mào)易商也頻出優(yōu)惠政策，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅〔2018〕33號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)）、《關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)出口退（免）稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第20）號(hào)便是在這個(gè)背景下出臺(tái)的優(yōu)惠政策。

這幾個(gè)政策對(duì)于一般納稅人滿足什么標(biāo)準(zhǔn)可以轉(zhuǎn)成小規(guī)模，什么時(shí)候轉(zhuǎn)成小規(guī)模，轉(zhuǎn)成前如何處理進(jìn)項(xiàng)稅的留底，都做了詳細(xì)介紹，在這里就不一一描述了，下面主要來(lái)講一講出口企業(yè)一般納稅人怎么轉(zhuǎn)成小規(guī)模出口企業(yè)比較劃算。

出口企業(yè)分為兩大類，一類是外貿(mào)型出口，一類是生產(chǎn)型出口企業(yè)，對(duì)于一般納稅人的外貿(mào)企業(yè)來(lái)說(shuō)，不宜轉(zhuǎn)為小規(guī)模企業(yè)，原因有兩點(diǎn)，第一，由于采用的單票對(duì)應(yīng)申報(bào)退稅，在取得購(gòu)貨企業(yè)發(fā)票上主動(dòng)性比較差，大部分都是一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票是17%的稅率改革后16%稅率，如果改成小規(guī)模企業(yè)，不論退稅率有多少，取得發(fā)票進(jìn)項(xiàng)全部進(jìn)成本，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)損失比較大。第二,即使我們可以取得小規(guī)模納稅人開(kāi)具的發(fā)票，購(gòu)買成品或原材料100元購(gòu)進(jìn)，進(jìn)項(xiàng)稅3；報(bào)關(guān)單FOB價(jià)格234：

所以這個(gè)政策對(duì)于外貿(mào)企業(yè)來(lái)講，其實(shí)是用不上的。

比較受益的倒是生產(chǎn)型的出口企業(yè)，很多高附加值產(chǎn)品的出口企業(yè)（高附加值產(chǎn)品，是指“投入產(chǎn)出”比較高的產(chǎn)品。其技術(shù)含量、文化價(jià)值等，比一般產(chǎn)品要高出很多，因而市場(chǎng)升值幅度大，獲利高。）其國(guó)內(nèi)所耗用原材料進(jìn)項(xiàng)稅比較少，出口價(jià)格較高我們便能夠有效地利用到此條政策，減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

如：企業(yè)當(dāng)月出口FOB價(jià)格10萬(wàn)人民幣，進(jìn)項(xiàng)稅10000人民幣，退稅率5%。假設(shè)單證信息齊全，計(jì)算當(dāng)月退稅額。 

 當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額 

 = 100000 * （17% - 5%） =12000元

當(dāng)前進(jìn)項(xiàng)稅額=10000元

當(dāng)期應(yīng)納稅額 =內(nèi)銷銷項(xiàng)稅額-（進(jìn)項(xiàng)稅額-免抵退稅不得免征和抵扣稅額） =12000-10000=2000

當(dāng)期免抵退稅額 = 100000 * 5% = 5000元

當(dāng)期免抵稅額 = 5000元

這個(gè)類型企業(yè)沒(méi)有退稅還有很高的附加稅，如果我們轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。當(dāng)期免稅出口銷售額100000，當(dāng)前進(jìn)項(xiàng)稅額=10000元進(jìn)入成本，很顯然降低的企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，當(dāng)然也不是所有出口企業(yè)5%退稅率，都需要轉(zhuǎn)成小規(guī)模企業(yè)，我們也是有一個(gè)具體的衡量標(biāo)準(zhǔn)的公式。另外提醒大家5月份根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口退（免）稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018第16號(hào)）文件，出口退稅申報(bào)系統(tǒng)升級(jí)后申報(bào)流程發(fā)生了較大變化。

可見(jiàn)出口退稅其實(shí)是一個(gè)受政策變動(dòng)影響較大的行業(yè)，想要了解出口退稅最新政策、掌握出口退稅各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理、申報(bào)操作的同學(xué)可以報(bào)名譚天老師的《出口退稅會(huì)計(jì)上崗實(shí)訓(xùn)》課程。

【課程名稱】出口退稅會(huì)計(jì)上崗實(shí)訓(xùn)

【上課時(shí)間】06月20日、06月21日（周三、周四 19:00～22:00）

【課程收益】通過(guò)本次培訓(xùn)，可以使新接觸出口企業(yè)的工作財(cái)務(wù)人員，順利上崗，獨(dú)立從事出口企業(yè)核算，幫助新手安全渡過(guò)危險(xiǎn)期；對(duì)于正在從事出口業(yè)務(wù)的工作財(cái)務(wù)人員，可以幫助其完善出口退稅理論思想，加深對(duì)于業(yè)務(wù)了解，找尋日常工作的不足；對(duì)于企業(yè)經(jīng)理人，可以幫助其了解出口風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，退稅籌劃，增加出口訂單的利潤(rùn)點(diǎn)。

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