財稅小科普：應(yīng)交稅費及增值稅

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2017/06/19 15:54:53　　字體：大小

2017年稅收新政頻發(fā)，下面為大家總結(jié)了我國現(xiàn)行應(yīng)交稅費的相關(guān)處理方法，一起來學(xué)習(xí)一下。
應(yīng)交稅費概述
　　我國現(xiàn)行征收稅費包括：增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補償費、印花稅、耕地占用稅、契稅、關(guān)稅、煙葉稅、船舶噸稅等。
　　企業(yè)設(shè)置“應(yīng)交稅費”科目核算各種稅費，但部分稅費不通過該賬戶。
　　
　　企業(yè)代扣代交的個人所得稅
　　借：應(yīng)付職工薪酬
　　　　貸：應(yīng)交稅費
　　企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過“應(yīng)交稅費”科目核算。
　　1.印花稅
　　借：管理費用
　　　　貸：銀行存款
　　2.耕地占用稅
　　借：無形資產(chǎn)（購買土地）
　　　　在建工程（購建固定資產(chǎn)）
　　　　貸：銀行存款
　　契稅與耕地占用稅一樣，買方交稅，會計處理也類似。
　　【知識點】增值稅的相關(guān)規(guī)定（2017年新）
　　1.概念
　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為）在流轉(zhuǎn)過程中實現(xiàn)的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
　　2.增值稅的征稅范圍：
　?。?）銷售貨物
　?。?）應(yīng)稅勞務(wù)：提供加工修理修配勞務(wù)
　?。?）銷售應(yīng)稅服務(wù)：交通運輸業(yè)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)
　?。?）應(yīng)稅行為：銷售無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)
　?。?）進口貨物
　　3.準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進項稅額
　　通常包括：
　?。?）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額；
　?。?）從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅稅額；
　?。?）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票乘以13%的扣除率計算的進項稅額；
　　（4）境外提供應(yīng)稅服務(wù)取得稅收繳款憑證上注明的稅額。
4.稅率
　?。?）基本稅率17%：銷售或進口貨物，提供加工修理修配勞務(wù)，有形動產(chǎn)租賃；
　?。?）低稅率13%；
　?。?）11%：交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃，銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)；
　?。?）6%：增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以外的無形資產(chǎn)；
　?。?）5%：簡易辦法計稅的銷售不動產(chǎn)、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃；
　?。?）3%：簡易辦法計稅的除5%以外的情況，小規(guī)模征收率；
　?。?）零稅率。