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常用稅務(wù)小知識(shí) 核定征收(上)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2018/05/31 14:25:48  字體:

關(guān)于“核定征收”的介紹分為上下兩篇,請(qǐng)學(xué)員自行切換閱讀。

常用稅務(wù)小知識(shí) 核定征收(上)

在“大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新”的號(hào)召下,隨著認(rèn)繳制的施行,各種審批事項(xiàng)的減少,越來(lái)越多的人加入了創(chuàng)業(yè)大軍。而初創(chuàng)的公司一般核算不規(guī)范,生存壓力大,盡量降低稅負(fù)是這類企業(yè)重要的財(cái)稅任務(wù)。今天我們就來(lái)說(shuō)一下這類企業(yè)可能會(huì)遇到或者主動(dòng)選擇的一種征收方式:企業(yè)所得稅核定征收。

常用稅務(wù)小知識(shí) 核定征收

一、認(rèn)識(shí)企業(yè)所得稅核定征收。

核定征收方式是由于納稅人的會(huì)計(jì)賬簿不健全,資料殘缺難以查賬,或者其他原因難以準(zhǔn)確確定納稅人應(yīng)納稅額時(shí),由稅務(wù)機(jī)關(guān)采用合理的方法依法核定納稅人應(yīng)納稅款的一種征收方式,簡(jiǎn)稱核定征收。

二、何種居民企業(yè)應(yīng)實(shí)行企業(yè)所得稅核定征收?

適用核定征收的,一般是核算不規(guī)范,規(guī)模較小的企業(yè)。

(一)除規(guī)定不得實(shí)行核定征收的企業(yè)類別外,凡具有下列情形之一的企業(yè),可實(shí)行核定征收方式征收企業(yè)所得稅:

1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;

2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的;

3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

4.雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全,難以查賬的;

5.發(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào),逾期仍不申報(bào)的;

6.申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低,又無(wú)正當(dāng)理由的。

(二)下列企業(yè)的所得稅不得實(shí)行核定征收方式:

1.享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)(僅享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)和國(guó)家另有規(guī)定的除外);

2.匯總納稅企業(yè);

3.上市公司;

4.金融企業(yè):包括銀行、信用社、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè);

5.社會(huì)中介機(jī)構(gòu):包括會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、工程造價(jià)、律師、價(jià)格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類的社會(huì)中介機(jī)構(gòu);

6.以投資為主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè);

7.從事房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè);

8.國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。

企業(yè)所得稅核定征收在執(zhí)行方面,各地稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)有較大的執(zhí)法空間,適用企業(yè)所得稅核定征收的具體條件,各地稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)當(dāng)?shù)氐木唧w情況提出各自的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),比如:營(yíng)業(yè)收入某一金額(比如2000萬(wàn)元)以上的企業(yè)不得實(shí)行企業(yè)所得稅核定征收。

常用稅務(wù)小知識(shí) 核定征收

三、企業(yè)可以申請(qǐng)適用所得稅核定征收嗎?

所得稅的征收方式主動(dòng)權(quán)掌握在稅務(wù)機(jī)關(guān)手中,不是企業(yè)可以隨意申請(qǐng)就可以解決的。但是如果認(rèn)為自身的條件比較符合核定征收條件的,也可以提交申請(qǐng),理由應(yīng)偏重于核算的水平有限,不能正確計(jì)算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額等等,其他理由企業(yè)也可自行羅列,是否采納由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。

申請(qǐng)書模板:

企業(yè)所得稅核定征收申請(qǐng)報(bào)告

**區(qū)國(guó)家稅務(wù)局:

我**有限公司于*年*月成立,現(xiàn)時(shí)主要經(jīng)營(yíng)范圍**,兼營(yíng)**等。由于我公司是新辦企業(yè),創(chuàng)業(yè)經(jīng)驗(yàn)有限,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈,經(jīng)營(yíng)未能全面有序開展。我公司現(xiàn)有員工**人,規(guī)模較小,公司的內(nèi)部制度未及時(shí)建立,一般的員工對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)不了解,取回的報(bào)銷票據(jù)不完善、不及時(shí)、漏取等原因形成殘缺不全;這種種因素造成我公司暫時(shí)對(duì)成本、費(fèi)用等支出難以正確核算;因此向貴局申請(qǐng)企業(yè)所得稅核定征收,請(qǐng)給予支持與批準(zhǔn)。

此致

敬禮!

申請(qǐng)人:**有限公司

2018年*月*日

常用稅務(wù)小知識(shí) 核定征收

四、核定征收對(duì)于企業(yè)的利弊。

(一)核定征收對(duì)于很多會(huì)計(jì)制度不健全的企業(yè)來(lái)說(shuō),一定程度上可以減輕企業(yè)在會(huì)計(jì)核算上的工作強(qiáng)度;

(二)對(duì)于很多中小企業(yè)采購(gòu)原材料或者是商品的時(shí)候,往往會(huì)出現(xiàn)不能取得成本費(fèi)用發(fā)票的問(wèn)題,使用查賬征收,會(huì)出現(xiàn)企業(yè)應(yīng)納稅所得額與賬面利潤(rùn)嚴(yán)重不符的情況,進(jìn)而增加企業(yè)的稅負(fù)。如果適用核定征收的話,就可能避免這些問(wèn)題;

(三)相對(duì)而言,核定征收對(duì)于那些能夠取得成本費(fèi)用發(fā)票,利潤(rùn)率又低的企業(yè)來(lái)說(shuō),稅負(fù)可能會(huì)比進(jìn)行查賬征收時(shí)要高;

(四)核定征收時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅收入所得率或者應(yīng)納稅額一般是固定的,相對(duì)于變動(dòng)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果來(lái)說(shuō)是不匹配的,也構(gòu)成了企業(yè)不能自主控制的事項(xiàng)。

在“常用稅務(wù)小知識(shí) 核定征收(下)”中,我們將為大家繼續(xù)解讀“企業(yè)所得稅核定征收”的其他相關(guān)內(nèi)容,主要包括“核定征收的應(yīng)納稅額如何確定”以及“核定征收方式下的居民企業(yè)所得稅怎樣申報(bào)”,敬請(qǐng)關(guān)注!

常用稅務(wù)小知識(shí) 核定征收(上)

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