電子專票、電子普票常見應(yīng)用業(yè)務(wù)之實操聯(lián)動處理

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：宋艷虹 2021/04/25 16:03:51　　字體：大小

紙質(zhì)版發(fā)票、電子普票、區(qū)塊鏈發(fā)票、電子專票等等票據(jù)政策層出不窮，能不能作廢、能不能紅沖，怎么抵扣進項、怎么所得稅扣除，哪些業(yè)務(wù)上容易用到這些發(fā)票，這些問題你都有答案了嗎？快來隨小編學習一下吧！

一、通行費電子票據(jù)開具對象

通行費電子票據(jù)的開具對象為辦理ETC卡的客戶。ETC卡的具體辦理流程和相關(guān)要求，請咨詢各?。▍^(qū)、市）ETC客戶服務(wù)機構(gòu)。未辦理ETC卡的客戶，仍按原有方式在收費站現(xiàn)場交納車輛通行費和獲取票據(jù)。

二、通行費電子票據(jù)分類

（一）收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票（以下簡稱通行費電子發(fā)票）。通行費電子發(fā)票包括左上角標識“通行費”字樣且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費電子發(fā)票（以下簡稱征稅發(fā)票）以及左上角無“通行費”字樣，且稅率欄次顯示“不征稅”的通行費電子發(fā)票（以下簡稱不征稅發(fā)票）?？蛻敉ㄐ薪?jīng)營性收費公路，由經(jīng)營管理者開具征稅發(fā)票,可按規(guī)定用于增值稅進項抵扣；客戶采取充值方式預(yù)存通行費，可由ETC客戶服務(wù)機構(gòu)開具不征稅發(fā)票，不可用于增值稅進項抵扣。

（二）收費公路通行費財政票據(jù)（電子）（以下簡稱通行費財政電子票據(jù)）?？蛻敉ㄐ姓€貸公路，由經(jīng)營管理者開具財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的通行費財政電子票據(jù)。通行費財政電子票據(jù)先行選擇部分地區(qū)進行試點。試點期間，非試點地區(qū)暫時開具不征稅發(fā)票。試點完成后，在全國范圍內(nèi)全面實行通行費財政電子票據(jù)。

通行費電子發(fā)票、通行費財政電子票據(jù)統(tǒng)稱為通行費電子票據(jù)。針對收費公路分段建設(shè)、經(jīng)營管理者多元等特性，為便利通行費電子票據(jù)財務(wù)處理，根據(jù)客戶需求，通行費電子票據(jù)服務(wù)平臺（以下簡稱服務(wù)平臺）可按一次或多次行程為單位，在匯總通行費電子發(fā)票和通行費財政電子票據(jù)信息基礎(chǔ)上，統(tǒng)一生成收費公路通行費電子票據(jù)匯總單（以下簡稱電子匯總單），作為已開具通行費電子票據(jù)的匯總信息證明材料。電子匯總單的匯總信息發(fā)生變更的，應(yīng)重新開具電子匯總單，原電子匯總單自動作廢失效，電子匯總單可通過服務(wù)平臺查詢。

三、通行費電子票據(jù)編碼規(guī)則

（一）通行費電子發(fā)票編碼規(guī)則。

通行費電子發(fā)票的發(fā)票代碼為12位，編碼規(guī)則：第1位為0，第2～5位代表省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，第6～7位代表年度，第8～10位代表批次，第11～12位為12。發(fā)票號碼為8位，按年度、分批次編制。

（二）通行費財政電子票據(jù)編碼規(guī)則。

通行費財政電子票據(jù)的票據(jù)代碼為8位，編碼規(guī)則：第1～2位代表通行費財政電子票據(jù)監(jiān)管機構(gòu)行政區(qū)劃編碼，第3～4位代表通行費財政電子票據(jù)分類編碼，第5～6位代表通行費財政電子票據(jù)種類編碼，第7～8位代表通行費財政電子票據(jù)年度編碼。票據(jù)號碼為10位，采用順序號，用于反映通行費財政電子票據(jù)賦碼順序。

（三）電子匯總單編碼規(guī)則。

電子匯總單的單號為16位，編碼規(guī)則：第1～2位為ETC用戶所屬發(fā)行機構(gòu)的省份編碼，第3～6代表年度，第7～8位代表月份，第9～16位采用順序號。

四、通行費電子票據(jù)開具流程

（一）服務(wù)平臺賬戶注冊?？蛻舻卿浄?wù)平臺網(wǎng)站或“票根”APP，憑手機號碼、手機驗證碼免費注冊，并按要求設(shè)置購買方信息?？蛻羧缧枳兏徺I方信息，應(yīng)當于發(fā)生充值或通行交易前變更，確保開票信息真實準確。

（二）綁定客戶ETC卡。客戶登錄服務(wù)平臺，填寫ETC卡辦理時的預(yù)留信息（開戶人名稱、證件類型、證件號碼、手機號碼等），經(jīng)校驗無誤后，完成ETC卡綁定。

（三）票據(jù)和匯總單開具?？蛻舻卿浄?wù)平臺，選取需要開具票據(jù)的充值或通行交易記錄，申請生成通行費電子發(fā)票、通行費財政電子票據(jù)和電子匯總單（充值交易無電子匯總單）。其中，電子匯總單可按用戶需求匯總多筆通行交易信息，包括對應(yīng)的行程信息、通行費電子發(fā)票和通行費財政電子票據(jù)信息、交易金額合計等。電子匯總單與其匯總的通行費電子發(fā)票、通行費財政電子票據(jù)通過編碼相互進行綁定，可通過服務(wù)平臺查詢關(guān)聯(lián)性。服務(wù)平臺免費向客戶提供通行費電子發(fā)票、通行費財政電子票據(jù)、電子匯總單查詢、預(yù)覽、下載、轉(zhuǎn)發(fā)等服務(wù)。

五、通行費電子票據(jù)開具規(guī)定

（一）ETC后付費客戶索取通行費電子票據(jù)的，通過經(jīng)營性公路的部分，在服務(wù)平臺取得由經(jīng)營管理者開具的征稅發(fā)票；通過政府還貸公路的部分，在服務(wù)平臺取得由經(jīng)營管理者開具的通行費財政電子票據(jù)。

（二）ETC預(yù)付費客戶可以自行選擇在充值后索取不征稅發(fā)票或待實際發(fā)生通行交易后索取通行費電子票據(jù)。

客戶在充值后索取不征稅發(fā)票的，在服務(wù)平臺取得由ETC客戶服務(wù)機構(gòu)全額開具的不征稅發(fā)票；實際發(fā)生通行交易后，ETC客戶服務(wù)機構(gòu)和收費公路經(jīng)營管理者均不再向其開具通行費電子票據(jù)。

客戶在充值后未索取不征稅發(fā)票，在實際發(fā)生通行交易后索取電子票據(jù)的，參照本條第（一）項ETC后付費客戶執(zhí)行。

（三）客戶使用ETC卡通行收費公路并交納通行費的，可以在實際發(fā)生通行交易后第7個自然日起，登錄服務(wù)平臺，選擇相應(yīng)通行記錄取得通行費電子票據(jù)和電子匯總單；ETC預(yù)付費客戶可以在充值后實時登錄服務(wù)平臺，選擇相應(yīng)充值記錄取得不征稅發(fā)票。

（四）服務(wù)平臺應(yīng)當將通行費電子票據(jù)、電子匯總單以及對應(yīng)的通行明細記錄歸檔備查。

六、通行費電子票據(jù)其他規(guī)定

（一）通行費電子票據(jù)作為電子會計憑證具有與紙質(zhì)會計憑證同等法律效力，是單位財務(wù)收支和會計核算的原始憑證，在滿足相關(guān)條件基礎(chǔ)上，單位可以僅使用通行費電子票據(jù)進行報銷入賬歸檔，不再打印紙質(zhì)件。具體報銷入賬和歸檔管理按照《財政部國家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》（財會〔2020〕6號）執(zhí)行。

（二）收費公路通行費增值稅進項抵扣事項按照現(xiàn)行增值稅政策有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。增值稅一般納稅人申報抵扣的通行費電子發(fā)票進項稅額，在納稅申報時應(yīng)當填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）中“認證相符的增值稅專用發(fā)票”相關(guān)欄次中。

（三）納稅人取得通行費電子發(fā)票后，應(yīng)當?shù)卿浽鲋刀惏l(fā)票綜合服務(wù)平臺確認發(fā)票用途。稅務(wù)總局通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺為納稅人提供通行費電子發(fā)票批量選擇確認服務(wù)。

（四）單位和個人可以登錄全國增值稅發(fā)票查驗平臺（https：），對通行費電子發(fā)票信息進行查驗。單位和個人可以登錄全國財政電子票據(jù)查驗平臺（http：），對通行費財政電子票據(jù)信息進行查驗。

七、業(yè)務(wù)咨詢

使用ETC卡交納的通行費，以及ETC卡充值費開具通行費電子票據(jù)，不再開具紙質(zhì)票據(jù)?？蛻艨梢該艽驘峋€電話進行業(yè)務(wù)咨詢與投訴。通行費電子發(fā)票的開票問題可撥打發(fā)票服務(wù)平臺熱線95022；各?。▍^(qū)、市）ETC客戶服務(wù)機構(gòu)熱線電話可以登錄發(fā)票服務(wù)平臺查詢；通行費電子發(fā)票的查驗和抵扣等稅務(wù)問題可撥打納稅服務(wù)熱線12366。

本公告自2020年5月6日起施行?！督煌ㄟ\輸部國家稅務(wù)總局關(guān)于收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票開具等有關(guān)事項的公告》（交通運輸部公告2020年第17號）同時廢止。

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