如何填報(bào)《營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》？

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2016/06/23 15:08:00　　字體：大小

問：2016年5月1日起新納入試點(diǎn)的納稅人如何填報(bào)《營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》？

答：填報(bào)要點(diǎn)如下：

（1）納稅人兼有多種應(yīng)稅行為的，應(yīng)根據(jù)下拉菜單分項(xiàng)目填報(bào)測(cè)算表，即多項(xiàng)應(yīng)稅行為分欄填報(bào)對(duì)應(yīng)“應(yīng)稅項(xiàng)目代碼及名稱”及相關(guān)欄次數(shù)據(jù)。

（2）同期發(fā)生相同應(yīng)稅行為，適用不同計(jì)稅方法的，應(yīng)將不同計(jì)稅方法的銷售額、差額扣除額等數(shù)據(jù)分欄填報(bào)《營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》，如提供工程服務(wù)，甲項(xiàng)目選擇一般計(jì)稅方法，乙項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，測(cè)算表中應(yīng)填報(bào)兩欄工程服務(wù)，分別反映適用11％稅率和3％征收率甲、乙項(xiàng)目數(shù)據(jù)。

（3）納稅人能享受差額征稅政策并實(shí)際發(fā)生差額扣除的，才能按照實(shí)際扣除額填報(bào)第4列。

（4）該表第1-6列的填報(bào)口徑和《附列資料（一）》的第9-14列填報(bào)口徑一致，只是該表是按應(yīng)稅項(xiàng)目分別填列。

（5）該表第7列為填報(bào)的重點(diǎn)和難點(diǎn)，要區(qū)分兩種情況：a.項(xiàng)目為簡(jiǎn)易計(jì)稅的，本列各欄次＝第6列對(duì)應(yīng)各欄次；b.項(xiàng)目為一般計(jì)稅方法的，本列各欄次＝第6列對(duì)應(yīng)各欄次÷主表第11欄“銷項(xiàng)稅額”的“一般項(xiàng)目”和“即征即退項(xiàng)目”“本月數(shù)”之和×主表第19欄“應(yīng)納稅額”的“一般項(xiàng)目”和“即征即退項(xiàng)目”“本月數(shù)”之和。

（6）8-14列按原營(yíng)業(yè)稅的政策填寫。

測(cè)算表為必填表的傳統(tǒng)增值稅企業(yè)，建議在稅負(fù)分析表中應(yīng)稅項(xiàng)目代碼及名稱中選擇“其他生活服務(wù)業(yè)”，其他選項(xiàng)填零并保存即可；若是2013年8月1日納入營(yíng)改增試點(diǎn)的納稅人（即3+7行業(yè)）需要按實(shí)際發(fā)生的應(yīng)稅項(xiàng)目選擇并填入增值稅稅率及營(yíng)業(yè)稅稅率，并將對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)填入后并保存。

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