財稅問答：已認證專票上月忘記抵扣本月還能抵扣嗎？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2017/05/08 16:51:36　　字體：大小

【提問】：已認證通過的增值稅專用發(fā)票，上月忘記申報抵扣了，本月還可以抵扣嗎？

【回答】：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕617號）規(guī)定，增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應在開具之日起180日（2017年7月1日后為360天）內(nèi)到稅務機關(guān)辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務機關(guān)申報抵扣進項稅額。

《國家稅務總局關(guān)于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第78號）增值稅一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證已認證或已采集上報信息但未按照規(guī)定期限申報抵扣；實行納稅輔導期管理的增值稅一般納稅人以及實行海關(guān)進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人，取得的增值稅扣稅憑證稽核比對結(jié)果相符但未按規(guī)定期限申報抵扣，屬于發(fā)生真實交易且符合本公告第二條規(guī)定的客觀原因的，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核，允許納稅人繼續(xù)申報抵扣其進項稅額。

因此，除了屬于《國家稅務總局關(guān)于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第78號）第二條的客觀原因以外，未按照規(guī)定申報期限抵扣的增值稅專用發(fā)票不得繼續(xù)申報抵扣。

客觀原因包括如下類型：

（一）因自然災害、社會突發(fā)事件等不可抗力原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣；

（二）有關(guān)司法、行政機關(guān)在辦理業(yè)務或者檢查中，扣押、封存納稅人賬簿資料，導致納稅人未能按期辦理申報手續(xù)；

（三）稅務機關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡故障，導致納稅人未能及時取得認證結(jié)果通知書或稽核結(jié)果通知書，未能及時辦理申報抵扣；

（四）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導致未能按期申報抵扣；

（五）國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

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