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這些非收入事項需交增值稅
在進(jìn)行增值稅申報時，開票收入與未開票收入是我們確認(rèn)增值稅銷項的基礎(chǔ)，而“視同銷售”的部分往往會被我們忽略，從而產(chǎn)生不必要的稅務(wù)風(fēng)險。
1.視同銷售的概念
視同銷售是會計上不按收入入賬，但稅法上要求視同銷售處理，并按正常銷售征收增值稅。對于會計不作為銷售，而稅法卻作為銷售的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由于增值稅必須按照稅法規(guī)定的金額繳納，此時會計上就采用視同銷售處理。
2.視同銷售的情形
《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條規(guī)定，單位或個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：
（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；
（二）銷售代銷貨物；
（三）設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；
（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；
（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)；
（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；
（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；
（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。
財稅【2016】36號文附件《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十四條規(guī)定，下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：
（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
（三）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
以上兩個文件的規(guī)定，基本上涵蓋了所有的“視同銷售”事項，我們在實際操作時，如果對是否應(yīng)當(dāng)“視同銷售”存在疑問，可以比照以上兩個文件的規(guī)定進(jìn)行辨識。
總結(jié)來說，將自產(chǎn)、委托加工貨物（即加工增值后）應(yīng)用于除正常銷售和“再生產(chǎn)”環(huán)節(jié)以外的，需要視同銷售。對于購進(jìn)貨物，轉(zhuǎn)移到企業(yè)外部（公益性質(zhì)除外），應(yīng)當(dāng)視同銷售。
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