廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除要點(diǎn)

來源: 中國稅務(wù)報編輯：吱嗷 2023/04/10 16:23:16　　字體：大小

企業(yè)所得稅匯算清繳正在進(jìn)行，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)如何確定呢？快來一起學(xué)習(xí)吧！

一、扣除標(biāo)準(zhǔn)

行業(yè)	內(nèi)容
一般行業(yè)	企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)	不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
煙草企業(yè)	煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

二、扣除限額的計(jì)算基礎(chǔ)

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的年度扣除限額的計(jì)算基礎(chǔ)是企業(yè)當(dāng)年的銷售（營業(yè)）收入。

銷售（營業(yè)）收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入

注意：當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入，還應(yīng)包括企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的視同銷售（營業(yè)）收入額。

三、特殊情況規(guī)定

1.關(guān)聯(lián)企業(yè)扣除規(guī)定

對簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議（以下簡稱分?jǐn)倕f(xié)議）的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。

另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。

2.籌辦期扣除規(guī)定

企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

政策依據(jù)：

1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函〔2009〕202號）

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條、第四十四條

3.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第43號）

4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）

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