2019年了，各位納稅人開始逐步進(jìn)行2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳，現(xiàn)就企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)如何進(jìn)行資產(chǎn)損失申報(bào)扣除的問(wèn)題與大家討論。
企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，可就實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行資產(chǎn)損失申報(bào)后在企業(yè)所得稅稅前扣除。但要注意以下幾點(diǎn)：
一、哪些資產(chǎn)損失可以稅前扣除？
（一）哪些資產(chǎn)？
資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)相關(guān)的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（包括應(yīng)收票據(jù)、各類墊款、企業(yè)之間往來(lái)款項(xiàng)）等貨幣性資產(chǎn)，存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)，以及債權(quán)性投資和股權(quán)（權(quán)益）性投資。
（二）資產(chǎn)的哪些損失？
資產(chǎn)損失是指企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p失（簡(jiǎn)稱實(shí)際資產(chǎn)損失），以及企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》和《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失（簡(jiǎn)稱法定資產(chǎn)損失）。
企業(yè)發(fā)生的實(shí)際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失，都可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。但需要滿足一定的條件：
企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失：應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。
法定資產(chǎn)損失：應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。
二、怎樣申報(bào)扣除資產(chǎn)損失
企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。具體程序如下：
（一）企業(yè)在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，只需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105090）；
（二）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全資產(chǎn)損失內(nèi)部核銷管理制度，及時(shí)收集、整理、編制、審核、申報(bào)、保存資產(chǎn)損失稅前扣除證據(jù)材料，留存?zhèn)洳椋?br /> （三）企業(yè)需保證資料的真實(shí)性、合法性。
三、扣除資產(chǎn)損失應(yīng)具備的資料有哪些？
綜合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消20項(xiàng)稅務(wù)證明事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第65號(hào)）的相關(guān)規(guī)定：
（一）企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。
（二）具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件，主要包括：
1、司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定；
2、公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；
3、工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；
4、企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；
5、行政機(jī)關(guān)的公文；
6、仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書；
7、保險(xiǎn)公司對(duì)投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單、理賠計(jì)算單等保險(xiǎn)單據(jù)；
8、符合法律規(guī)定的其他證據(jù)。
原有的“具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明”和“仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書”已由“有法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)損失的書面申明”代替。
（三）特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指會(huì)計(jì)核算制度健全、內(nèi)部控制制度完善的企業(yè)，對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生毀損、報(bào)廢、盤虧、死亡、變質(zhì)等內(nèi)部證明或承擔(dān)責(zé)任的聲明，主要包括：
1、有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證；
2、資產(chǎn)盤點(diǎn)表；
3、相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同；
4、企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料；
5、企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說(shuō)明；
6、對(duì)責(zé)任人由于經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說(shuō)明；
7、法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明。
2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳即將到來(lái)，以上的要點(diǎn)你都get到了嗎？

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