【01.21財稅熱點】納稅人因停業(yè)注銷稅務登記增值稅留抵稅額能否退稅問題？

來源: 正保會計網校編輯： 2019/01/21 09:42:45　　字體：大小

【每日財稅要聞】
1.兩部門發(fā)布《關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》。對月銷售額10萬元及以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；對小微企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。執(zhí)行期限為2019-2021年。
2.中注協召開深化注會考試質量保證體系改革專題研討會。
3.中稅協印發(fā)《稅務師行業(yè)服務個人所得稅改革工作方案》。
4.上海證券報消息，個人所得稅APP有更新，不再強制要求填寫出租人信息。
5.兩部門發(fā)布《關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》，自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
6.稅務總局發(fā)布《關于修訂中華人民共和國企業(yè)所得稅月[季]度預繳納稅申報表[A類2018年版] 等部分表單樣式及填報說明的公告》。
7.稅務總局發(fā)布《關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》和《關于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關附加減征政策有關征管問題的公告》，自1月1日起施行。
（以上信息主要來源：財政部、中注協、中稅協、上海證券報、國家稅務總局網站）

【實務技巧】
納稅人因停業(yè)注銷稅務登記增值稅留抵稅額能否退稅問題？
乙公司主要從事機電設備生產與銷售業(yè)務，屬增值稅一般納稅人。因該公司生產設備落后生產的產品銷路不暢導致連年虧損，該公司于2018年12月停業(yè)并辦理了注銷稅務登記相關手續(xù)。辦理注銷登記時，該公司尚有9萬元增值稅留抵稅額，那么，乙公司停業(yè)注銷涉及的增值稅留抵稅額能否辦理退稅？
根據《國家稅務總局關于企業(yè)破產、倒閉、解散、停業(yè)后增值稅留抵稅額處理問題的批復》（國稅函〔1998〕429號）文件規(guī)定：“對因破產、倒閉、解散、停業(yè)而注銷稅務登記的企業(yè)，其原有的留抵稅額的處理問題，《國家稅務總局關于印發(fā)〈增值稅問題解答（之一）〉的通知》（國稅函發(fā)〔1995〕288號）已明確規(guī)定：納稅人破產、倒閉、解散、停業(yè)后，其期初存貨中尚未抵扣的已征稅款，以及征稅后出現的進項稅額大于銷項稅額后不足抵扣部分（即留抵稅額），稅務機關不再退稅。”
因此，乙公司停業(yè)注銷涉及的增值稅留抵稅額不能辦理退稅。
（以上來源：中國稅務網12366咨詢）

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