【01.21財(cái)稅熱點(diǎn)】納稅人因停業(yè)注銷稅務(wù)登記增值稅留抵稅額能否退稅問題？

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2019/01/21 09:42:45　　字體：大小

【每日財(cái)稅要聞】
1.兩部門發(fā)布《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》。對(duì)月銷售額10萬元及以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；對(duì)小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。執(zhí)行期限為2019-2021年。
2.中注協(xié)召開深化注會(huì)考試質(zhì)量保證體系改革專題研討會(huì)。
3.中稅協(xié)印發(fā)《稅務(wù)師行業(yè)服務(wù)個(gè)人所得稅改革工作方案》。
4.上海證券報(bào)消息，個(gè)人所得稅APP有更新，不再強(qiáng)制要求填寫出租人信息。
5.兩部門發(fā)布《關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》，自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
6.稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于修訂中華人民共和國企業(yè)所得稅月[季]度預(yù)繳納稅申報(bào)表[A類2018年版] 等部分表單樣式及填報(bào)說明的公告》。
7.稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》和《關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告》，自1月1日起施行。
（以上信息主要來源：財(cái)政部、中注協(xié)、中稅協(xié)、上海證券報(bào)、國家稅務(wù)總局網(wǎng)站）

【實(shí)務(wù)技巧】
納稅人因停業(yè)注銷稅務(wù)登記增值稅留抵稅額能否退稅問題？
乙公司主要從事機(jī)電設(shè)備生產(chǎn)與銷售業(yè)務(wù)，屬增值稅一般納稅人。因該公司生產(chǎn)設(shè)備落后生產(chǎn)的產(chǎn)品銷路不暢導(dǎo)致連年虧損，該公司于2018年12月停業(yè)并辦理了注銷稅務(wù)登記相關(guān)手續(xù)。辦理注銷登記時(shí)，該公司尚有9萬元增值稅留抵稅額，那么，乙公司停業(yè)注銷涉及的增值稅留抵稅額能否辦理退稅？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)、倒閉、解散、停業(yè)后增值稅留抵稅額處理問題的批復(fù)》（國稅函〔1998〕429號(hào)）文件規(guī)定：“對(duì)因破產(chǎn)、倒閉、解散、停業(yè)而注銷稅務(wù)登記的企業(yè)，其原有的留抵稅額的處理問題，《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅問題解答（之一）〉的通知》（國稅函發(fā)〔1995〕288號(hào)）已明確規(guī)定：納稅人破產(chǎn)、倒閉、解散、停業(yè)后，其期初存貨中尚未抵扣的已征稅款，以及征稅后出現(xiàn)的進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額后不足抵扣部分（即留抵稅額），稅務(wù)機(jī)關(guān)不再退稅。”
因此，乙公司停業(yè)注銷涉及的增值稅留抵稅額不能辦理退稅。
（以上來源：中國稅務(wù)網(wǎng)12366咨詢）

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