《機動車發(fā)票使用辦法》出臺后，機動車開票系統(tǒng)升級了，舊版本的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票如何開？合格證獲取不到?發(fā)票開錯了，怎么辦？為幫助納稅人了解新規(guī)定，整理了幾個開票過程中容易遇到的疑問，趕緊收藏學(xué)習(xí)吧！

1◆機動車銷售方分為幾種類型?如何區(qū)別?

答：考慮到機動車銷售方式和渠道的各自特點，稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營情況將機動車的銷售方分為三種類型，即：機動車生產(chǎn)企業(yè)、機動車授權(quán)經(jīng)銷企業(yè)、其他機動車貿(mào)易商，實行分類分級管理。

機動車生產(chǎn)企業(yè)包括國內(nèi)機動車生產(chǎn)企業(yè)及進口機動車生產(chǎn)企業(yè)駐我國辦事機構(gòu)或總授權(quán)代理機構(gòu)，如在國內(nèi)從事汽車整車制造的企業(yè)屬于國內(nèi)機動車生產(chǎn)企業(yè)，某國外品牌（中國）汽車銷售有限公司屬于進口機動車生產(chǎn)企業(yè)駐我國辦事機構(gòu)或總授權(quán)代理機構(gòu)；機動車授權(quán)經(jīng)銷企業(yè)是指經(jīng)機動車生產(chǎn)企業(yè)授權(quán)，且同時具備整車銷售、零配件銷售、售后維修服務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)的機動車經(jīng)銷企業(yè)，如某品牌汽車4S店等；其他機動車貿(mào)易商，是指除上述兩類企業(yè)以外的機動車銷售單位和個人，如摩托車個體經(jīng)銷處。

2◆機動車經(jīng)銷企業(yè)開具機動車發(fā)票的基本流程是什么?

答：機動車授權(quán)經(jīng)銷企業(yè)和其他機動車貿(mào)易商銷售機動車開具發(fā)票時，直接錄入車輛識別代號/車架號或者掃描合格證二維碼，讀取增值稅發(fā)票系統(tǒng)中已購進機動車的車輛電子信息并開具發(fā)票。

若讀取不到已購進機動車的車輛電子信息，將無法正常開具發(fā)票。

3◆國內(nèi)機動車生產(chǎn)企業(yè)開具機動車發(fā)票的基本流程是什么?

答：國內(nèi)機動車生產(chǎn)企業(yè)銷售本企業(yè)生產(chǎn)的機動車，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定向工信部門上傳國產(chǎn)機動車合格證電子信息，并在開具發(fā)票后通過機動車合格證管理系統(tǒng)將發(fā)票開具信息與機動車合格證信息進行關(guān)聯(lián)匹配。

關(guān)聯(lián)匹配了機動車合格證信息的機動車發(fā)票信息，系統(tǒng)會自動發(fā)送至受票方；若發(fā)票開具信息未關(guān)聯(lián)機動車合格證信息，會影響受票方繼續(xù)開具對應(yīng)的機動車發(fā)票。

4◆從事機動車進口的企業(yè)開具機動車發(fā)票的基本流程是什么?

答：進口機動車生產(chǎn)企業(yè)駐我國辦事機構(gòu)或總授權(quán)代理機構(gòu)和從事機動車進口的其他機動車貿(mào)易商銷售本企業(yè)進口的機動車，在按規(guī)定錄入并上傳進口車輛電子信息后，能夠直接調(diào)用車輛電子信息開具機動車發(fā)票，實現(xiàn)機動車發(fā)票開具信息與車輛電子信息的關(guān)聯(lián)匹配。

上述企業(yè)若未按規(guī)定上傳進口車輛電子信息，則會影響車輛電子信息的調(diào)用和對應(yīng)機動車發(fā)票的開具。

5◆《機動車發(fā)票使用辦法》出臺后，機動車發(fā)票改版了，舊版本和新版本有什么區(qū)別?

答：將原“納稅人識別號”欄調(diào)整為“納稅人識別號/ 統(tǒng)一社會信用代碼/身份證明號碼”；如消費者需要抵扣增值稅，則該欄必須填寫消費者的統(tǒng)一社會信用代碼或納稅人識別號，若消費者為個人則可填寫個人身份證明號碼。。

6◆機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票開票有誤或者發(fā)生銷售退回情形，銷售方開具紅字發(fā)票有何規(guī)定?

答：銷售方開具紅字發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)收回消費者所持有的紙質(zhì)機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。如消費者已辦理車輛購置稅納稅申報的，不需退回報稅聯(lián)；如消費者已辦理機動車注冊登記的，不需退回注冊登記聯(lián)；如消費者為增值稅一般納稅人且已抵扣增值稅的，不需退回抵扣聯(lián)。

例1：5月31日，張先生在某汽車4S店購買一臺新車，取得4S店開具的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。由于工作人員的疏忽將張先生的身份證號碼錄入錯誤，如果在繳納車輛購置稅前發(fā)現(xiàn)發(fā)票開具錯誤，張先生應(yīng)將其所持機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票全部聯(lián)次退回4S店，4S店應(yīng)按原藍字發(fā)票信息開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍字發(fā)票。如果張先生已繳納車輛購置稅，在辦理車輛注冊登記時發(fā)現(xiàn)開票有誤，應(yīng)將其所持的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、注冊登記聯(lián)退回4S店，4S店應(yīng)先開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍字發(fā)票。

例2：某增值稅一般納稅人購買車輛，在申報繳納車輛購置稅前發(fā)現(xiàn)發(fā)票開具錯誤，但該納稅人已抵扣增值稅的，在開具紅字發(fā)票時，應(yīng)將其所持的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、報稅聯(lián)、注冊登記聯(lián)退還給4S店。4S店先開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍字發(fā)票。

7◆2021年5月1日之前的機動車，如果沒有取得車輛信息，還能銷售嗎?如何開具發(fā)票?

答：《機動車發(fā)票使用辦法》于2021年5月1日起試行。對于企業(yè)所銷售機動車制造日期在2021年5月1日之前的，銷售方可按《辦法》實施前的規(guī)定開具機動車發(fā)票。例如，2021年6月1日銷售2021年4月生產(chǎn)的機動車，按照《辦法》實施前的規(guī)定開具機動車發(fā)票。

8◆那2014版本機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，還能正常使用嗎?

答：可以的。2021年5月1日啟用新版機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，機動車企業(yè)在2021年12月31日前仍可繼續(xù)開具舊版機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

9◆機動車開票系統(tǒng)升級了，那該如何開具2014版本的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票呢?

答：如果您用的是稅控盤、稅務(wù)Ukey，首先需要進行系統(tǒng)設(shè)置，點擊“系統(tǒng)設(shè)置——運行參數(shù)——機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票舊版發(fā)票”。其次，選擇“發(fā)票填開——機動車發(fā)票填開”，輸入購買方的信息和車輛類型。

如果您用的是金稅盤，在發(fā)票管理模塊，點擊“發(fā)票填開”，選擇“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票填開”，進入機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票填開界面，初始默認(rèn)為“2021版”，如果實際為2014版發(fā)票，點擊“2021版”切換至“2014版”。

10◆應(yīng)當(dāng)如何區(qū)別開具增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的場景?

答：銷售方根據(jù)不同情形，使用不同種類的機動車發(fā)票。購買方購進機動車自用的，銷售方應(yīng)當(dāng)開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票；購買方購進機動車用于銷售的，銷售方應(yīng)當(dāng)開具增值稅專用發(fā)票。

例如：某汽車4S店將庫存車輛銷售給消費者，應(yīng)當(dāng)開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，而該4S店將庫存車輛調(diào)配至集團公司下屬的其他4S店用于其對外銷售的，則應(yīng)當(dāng)開具增值稅專用發(fā)票。

11◆銷售機動車開具增值稅專用發(fā)票，有哪些注意事項?

答：使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)機動車發(fā)票開具模塊開具增值稅專用發(fā)票，要注意以下幾點：

第一，正確選擇機動車類商品和服務(wù)稅收分類編碼。銷售材料、配件、維修、保養(yǎng)、裝飾等非機動車整車銷售業(yè)務(wù)，均不通過該模塊開具發(fā)票。

第二，增值稅專用發(fā)票“規(guī)格型號”欄應(yīng)填寫機動車車輛識別代號/車架號，“單位”欄應(yīng)選擇“輛”。

第三，銷售機動車需開具紅字增值稅專用發(fā)票的，如果僅涉及銷售折扣、銷售折讓的，《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》中“規(guī)格型號”欄不填寫車輛識別代號/車架號。

12◆國內(nèi)機動車生產(chǎn)企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票時“規(guī)格型號”欄應(yīng)當(dāng)如何填寫?

答：國內(nèi)機動車生產(chǎn)企業(yè)若不能在“規(guī)格型號”欄逐行填寫車輛識別代號/車架號的，“規(guī)格型號”欄可以為空，但應(yīng)在增值稅專用發(fā)票（包括《銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)清單》）上，將相同車輛配置序列號、相同單價的機動車，按照同一行次匯總填列的規(guī)則開具發(fā)票。

因為國內(nèi)機動車生產(chǎn)企業(yè)在銷售機動車開具增值稅專用發(fā)票后需將發(fā)票開具信息與對應(yīng)的國產(chǎn)機動車合格證電子信息進行關(guān)聯(lián)匹配，此時可以確保下游企業(yè)正常讀取購進車輛電子信息并開具機動車發(fā)票。所以，國內(nèi)機動車生產(chǎn)企業(yè)在開具增值稅專用發(fā)票時可以不逐行填寫車輛識別代號/車架號。

稅務(wù)部門和工業(yè)和信息化部門鼓勵具備條件的國內(nèi)機動車生產(chǎn)企業(yè)在開具增值稅專用發(fā)票時逐行填寫車輛識別代號/車架號，從而提升受票方獲取購進機動車信息的效率。

13◆我在輸入車架號信息時，提示：“合格證存在，不屬于本企業(yè)!查詢車輛合格證信息失敗”。這種要如何處理?

答：不要著急。此問題是因為車輛識別號或車架號不在稅務(wù)局端的本企業(yè)機動車臺賬里。

如果經(jīng)銷商確定該輛車是本企業(yè)購進的，且上游企業(yè)已正確開具機動車專用發(fā)票并上傳稅務(wù)局端，可以通過以下方法判斷。

（1）若上游企業(yè)為生產(chǎn)企業(yè)，需確認(rèn)生產(chǎn)企業(yè)在工信部的“機動車合格證管理系統(tǒng)”是否做好票證關(guān)聯(lián)。

（2）若以上排查正常，則攜帶合格證原件及復(fù)印件、購進機動車相關(guān)發(fā)票原件及復(fù)印件、銷售合同原件及復(fù)印件和銀行轉(zhuǎn)賬記錄等資料，至主管稅務(wù)機關(guān)申請臺賬手工維護。

14◆在輸入車架號信息時，有時候提示：“未查詢到合格證信息，不允許開票”。這種情況要如何處理?

答：如果經(jīng)銷商確定該輛車是本企業(yè)購進的，且上游企業(yè)已開具機動車專用發(fā)票，請按以下方法進行判斷。

（1）核實上游企業(yè)開具的機動車專用發(fā)票的車輛信息與合格證上的信息是否一致，特別是車架號信息是否準(zhǔn)確輸入。

（2）上游企業(yè)的機動車增值稅專用發(fā)票是否已上傳稅務(wù)局。

（3）若上游企業(yè)為生產(chǎn)企業(yè)，需確認(rèn)生產(chǎn)企業(yè)在工信部的“機動車合格證管理系統(tǒng)”是否做好票證關(guān)聯(lián)。

（4）若以上排查正常，則攜帶合格證原件及復(fù)印件、購進機動車相關(guān)發(fā)票原件及復(fù)印件、銷售合同原件及復(fù)印件和銀行轉(zhuǎn)賬記錄等資料，至主管稅務(wù)機關(guān)申請臺賬手工維護。

15◆如果機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票開錯了，可以作廢嗎?

答：機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票不支持作廢。開具紙質(zhì)機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回或開具有誤的，銷售方應(yīng)開具紅字發(fā)票，紅字發(fā)票內(nèi)容應(yīng)與原藍字發(fā)票一一對應(yīng)，并應(yīng)當(dāng)收回消費者所持有的紙質(zhì)機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

如消費者已辦理車輛購置稅納稅申報的，不需退回報稅聯(lián)；如消費者已辦理機動車注冊登記的，不需退回注冊登記聯(lián)；如消費者為增值稅一般納稅人且已抵扣增值稅的，不需退回抵扣聯(lián)。但銷售方應(yīng)分別留存《車輛購置稅完稅證明》、《機動車登記證書》、已抵扣證明（綜合服務(wù)平臺已勾選抵扣截圖）等有效證明備查。

16◆開具的機動車增值稅專用發(fā)票開錯了，要如何紅沖?

答：機動車類增值稅專用發(fā)票紅字發(fā)票必須通過紅字信息表導(dǎo)入開具，不允許手工填列或手工修改信息表的方式開具紅字機動車增值稅專用發(fā)票。

如果發(fā)生銷貨退回、開票有誤、銷售折讓等情形，應(yīng)當(dāng)憑增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)校驗通過的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票。發(fā)生銷貨退回、開票有誤的，在“規(guī)格型號”欄填寫機動車車輛識別代號/車架號；發(fā)生銷售折讓的，“規(guī)格型號”欄不填寫機動車車輛識別代號/車架號。

17◆向下游經(jīng)銷企業(yè)開具機動車增值稅專用發(fā)票，不含稅價格15萬，但是我司增值稅專用發(fā)票最高開票限額只有10萬，可以分成兩張開嗎?

答：不可以的。單輛車輛的銷售價格高于最高開票限額，不允許開具多張同一車架號且數(shù)量小于1的增值稅專用發(fā)票（如使用同一車輛識別號開具兩張數(shù)量為0.5的增值稅專用發(fā)票），而應(yīng)至主管稅務(wù)機關(guān)申請?zhí)岣唛_票限額。

18◆如果打印機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票打印內(nèi)容出現(xiàn)壓線或者出格的，需要紅沖重新開具嗎?

答：如果內(nèi)容清晰完整，無需退還重新開具。

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