掃碼下載APP
及時(shí)接收最新考試資訊及
備考信息
安卓版本:8.7.30 蘋果版本:8.7.30
開(kāi)發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
根據(jù)稅務(wù)總局發(fā)布的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》,2021年4月1日起,小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元,下同)的,免征增值稅。那么,小規(guī)模納稅人應(yīng)如何理解和掌握相關(guān)優(yōu)惠政策呢?別著急,舉例告訴您~
01
按季納稅的小規(guī)模納稅人本季度自開(kāi)普通發(fā)票銷售額不超過(guò)45萬(wàn)元,加上代開(kāi)的專用發(fā)票銷售額超過(guò)45萬(wàn)元,自開(kāi)普通發(fā)票的部分能否享受免征增值稅優(yōu)惠?
答:按季納稅的小規(guī)模納稅人以包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)在內(nèi)的應(yīng)稅行為合并計(jì)算銷售額,判斷是否達(dá)到45萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn),其中包括開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的銷售額、開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的銷售額以及未開(kāi)具發(fā)票的銷售額。因此,該納稅人不能享受免征增值稅優(yōu)惠政策。
02
我是一家批發(fā)貨物的公司,屬于按月申報(bào)的小規(guī)模納稅人。2021年4月,我公司銷售不動(dòng)產(chǎn)取得收入50萬(wàn)元(不含增值稅),銷售貨物取得收入13萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)我公司可以享受小規(guī)模納稅人月銷售額15萬(wàn)元以下免征增值稅政策嗎?
答:《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》(2021年第5號(hào))規(guī)定,小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元)的,免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額超過(guò)15萬(wàn)元,但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)15萬(wàn)元的,其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
你公司合計(jì)月銷售額超過(guò)15萬(wàn)元,但在扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后(13萬(wàn)元)未超過(guò)15萬(wàn)元,因此,按照規(guī)定,你公司銷售貨物取得的銷售額,可享受小規(guī)模納稅人月銷售額15萬(wàn)元以下免征增值稅政策。銷售不動(dòng)產(chǎn)取得的收入,應(yīng)照章繳納增值稅。
03
我是一家小型超市,屬于增值稅小規(guī)模納稅人。除了賣日用百貨外,還零售新鮮蔬菜。我超市銷售新鮮蔬菜取得的銷售額,按規(guī)定一直享受蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅政策。請(qǐng)問(wèn),在確認(rèn)小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的銷售額時(shí),是否需要計(jì)算銷售新鮮蔬菜取得的銷售額?
答:需要。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》(2021年第5號(hào))規(guī)定,小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元)的,免征增值稅。
因此,你公司應(yīng)以取得的所有銷售額,包括免稅業(yè)務(wù)的銷售額,合計(jì)判斷是否超過(guò)月銷售額15萬(wàn)元(季度銷售額45萬(wàn)元)的標(biāo)準(zhǔn)。
04
我是一個(gè)市民,手頭有些商鋪用于出租,每年的4月初一次性收取12個(gè)月租金,去年租金收入140萬(wàn)元,今年預(yù)計(jì)漲到150萬(wàn)元。最近關(guān)注到國(guó)家出臺(tái)了提高小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)的政策,請(qǐng)問(wèn)我可以享受免征增值稅政策嗎?
答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》(2021年第5號(hào))規(guī)定,自2021年4月1日起,其他個(gè)人采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入,可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?,分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)15萬(wàn)元的,免征增值稅。在2021年4月1日前,上述免稅標(biāo)準(zhǔn)為分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)10萬(wàn)元。
您在2021年4月一次性收取此后12個(gè)月的租金150萬(wàn)元,分?jǐn)偤蟮脑伦饨?2.5萬(wàn)元(12.5=150÷12)未超過(guò)15萬(wàn)元,因此,可以按上述規(guī)定享受小規(guī)模納稅人免征增值稅。
05
我是一家小型裝修公司,屬于按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,可以適用建筑服務(wù)分包款差額征稅政策。請(qǐng)問(wèn),適用小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的月銷售額是按照差額前還是差額后判斷?
答:按照差額后的銷售額判斷。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》(2021年第5號(hào))有關(guān)規(guī)定,適用增值稅差額征收政策的小規(guī)模納稅人,以差額后的銷售額確定是否可以享受月銷售額15萬(wàn)元以下免征增值稅政策。因此,你公司提供建筑服務(wù)按規(guī)定可以差額扣除分包款的,以差額后的銷售額確定是否適用上述小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。
06
我公司是一家建筑企業(yè),屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。我公司目前在外地有幾個(gè)建筑項(xiàng)目,關(guān)注到最近國(guó)家出臺(tái)的小規(guī)模納稅人免征增值稅政策中有季度銷售額45萬(wàn)元以下無(wú)需預(yù)繳增值稅的規(guī)定,請(qǐng)問(wèn)是分不同建筑項(xiàng)目的銷售額分別判斷還是按照建筑項(xiàng)目的總銷售額判斷是否需要預(yù)繳?
答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》(2021年第5號(hào))規(guī)定,按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人,凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元(季銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元)的,當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。你公司屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,如果在同一預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)轄區(qū)內(nèi)有多個(gè)建筑項(xiàng)目的,按照同一預(yù)繳地涉及的所有建筑項(xiàng)目當(dāng)季總銷售額判斷在該地是否需要預(yù)繳增值稅;不同預(yù)繳地的建筑項(xiàng)目,按照不同預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的季銷售額分別判斷是否需要預(yù)繳增值稅。
財(cái)務(wù)人員如何將稅收優(yōu)惠快速應(yīng)用到實(shí)操中?網(wǎng)校特別推出課程《小規(guī)模納稅人&小微企業(yè)稅收優(yōu)惠實(shí)操案例應(yīng)用》,助您掌握相關(guān)稅收政策應(yīng)用與申報(bào)!趕快來(lái)查看吧>>
更多推薦:
安卓版本:8.7.30 蘋果版本:8.7.30
開(kāi)發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
官方公眾號(hào)
微信掃一掃
官方視頻號(hào)
微信掃一掃
官方抖音號(hào)
抖音掃一掃
Copyright © 2000 - galtzs.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營(yíng)許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)