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延緩繳納的稅費(fèi)包括哪些?如何延緩繳納?

來源: 海南稅務(wù) 編輯:liuyi 2021/11/03 17:21:54  字體:

《國家稅務(wù)總局 財政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第30號)明確,自2021年11月1日起,制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)有關(guān)事項。那么,《公告》中延緩繳納的稅費(fèi)包括哪些?相關(guān)企業(yè)如何延緩繳納稅款呢?3個例子為您答疑解惑~~

延緩繳納的稅費(fèi)包括哪些?如何延緩繳納?

/一/

延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)包括哪些?

答:延緩繳納的稅費(fèi)包括所屬期為2021年10月、11月、12月(按月繳納)或者2021年第四季度(按季繳納),即納稅人應(yīng)當(dāng)依法于2021年11月、12月及2022年1月申報期內(nèi)申報的企業(yè)所得稅、個人所得稅(代扣代繳除外)、國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加,不包括向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票時繳納的稅費(fèi)。

/二/

《公告》規(guī)定的制造業(yè)中小微企業(yè)如何延緩繳納稅款?

答:符合《公告》規(guī)定條件的制造業(yè)中型企業(yè),可以延緩繳納《公告》第三條規(guī)定的各項稅費(fèi)金額的50%,符合《公告》規(guī)定條件的制造業(yè)小微企業(yè),可以延緩繳納《公告》第三條規(guī)定的全部稅費(fèi)。延緩的期限為3個月。延緩期限屆滿,納稅人應(yīng)依法繳納緩繳的稅費(fèi)。為了便利納稅人享受該優(yōu)惠政策,稅務(wù)部門對電子稅務(wù)局(含自然人電子稅務(wù)局,下同)進(jìn)行了優(yōu)化。

例1

按月繳納相關(guān)稅費(fèi)的中小微企業(yè):

納稅人G屬于《公告》規(guī)定的制造業(yè)中型企業(yè),且按月繳納相關(guān)稅費(fèi),在2021年11月申報期結(jié)束前,登錄電子稅務(wù)局依法申報10月相關(guān)稅費(fèi)后,界面自動彈出是否延緩繳納《公告》規(guī)定各項稅費(fèi)金額50%的提示。納稅人需進(jìn)行確認(rèn),確認(rèn)不緩繳的,納稅人在該界面填寫理由,并依法繳納相關(guān)稅費(fèi);確認(rèn)緩繳的,界面跳轉(zhuǎn)進(jìn)入繳款界面并繳納應(yīng)繳稅費(fèi)金額的50%,剩余部分繳納期限自動延長3個月,在2022年2月申報期內(nèi)申報繳納2022年1月相關(guān)稅費(fèi)時一并繳納。若納稅人G按季繳納相關(guān)稅費(fèi),在2022年1月申報期結(jié)束前依法申報2021年第四季度相關(guān)稅費(fèi)后,確認(rèn)延緩繳納的操作流程同按月繳納的納稅人,緩繳的稅費(fèi)在2022年4月申報期內(nèi)申報繳納2022年第一季度相關(guān)稅費(fèi)時一并繳納。

例2

按季繳納相關(guān)稅費(fèi)的中小微企業(yè):

納稅人H屬于《公告》規(guī)定的制造業(yè)小微企業(yè),且按季繳納相關(guān)稅費(fèi),在2022年1月申報期結(jié)束前,登錄電子稅務(wù)局依法申報2021年第四季度相關(guān)稅費(fèi)后,界面自動彈出是否延緩繳納《公告》規(guī)定各項稅費(fèi)的提示。納稅人需進(jìn)行確認(rèn),確認(rèn)不緩繳的,納稅人在該界面填寫理由,并依法繳納相關(guān)稅費(fèi);確認(rèn)緩繳的,《公告》規(guī)定的相關(guān)稅費(fèi)延緩繳納,期限為3個月,緩繳的稅費(fèi)在2022年4月申報期內(nèi)申報繳納2022年第一季度相關(guān)稅費(fèi)時一并繳納。若納稅人H按月繳納稅費(fèi),在2022年1月申報期結(jié)束前申報2021年12月相關(guān)稅費(fèi)后,確認(rèn)延緩繳納的操作流程同按季繳納的納稅人,緩繳的稅費(fèi)在2022年4月申報期內(nèi)申報繳納2022年3月相關(guān)稅費(fèi)時一并繳納。

例3

個體工商戶:

納稅人I是年銷售額30萬元的制造業(yè)個體工商戶,且實行簡易申報,按季繳納,納稅人無需確認(rèn),2022年1月暫不劃扣其2021年第四季度應(yīng)繳納的個人所得稅(代扣代繳除外)、增值稅、消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。相關(guān)稅費(fèi)延緩繳納3個月,緩繳的稅費(fèi)在2022年4月劃扣2022年第一季度應(yīng)繳稅費(fèi)時一并劃扣。

政策依據(jù)

1.《國家稅務(wù)總局 財政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第30號)

2.關(guān)于《國家稅務(wù)總局 財政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)有關(guān)事項的公告》的解讀

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