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一般納稅人銷售設(shè)備同時(shí)提供安裝服務(wù)如何繳稅?

來源: 上海稅務(wù) 編輯：liuyi 2022/01/26 17:19:45　　字體：大 小

企業(yè)在銷售機(jī)器設(shè)備時(shí)通常會(huì)連帶提供安裝服務(wù)，這種情況是否屬于混合銷售？企業(yè)又應(yīng)當(dāng)如何繳納增值稅？讓我們一起來了解一下。

一般納稅人銷售設(shè)備同時(shí)提供安裝服務(wù)如何繳稅?

一、是否屬于混合銷售？

自產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備不屬于！

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào))第一條規(guī)定，納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

二、如何繳納增值稅？

納稅人銷售機(jī)器設(shè)備同時(shí)提供安裝服務(wù)，包括以下兩種情形：

（一）納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)

這種情形下分兩種情況：

1.一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

機(jī)器設(shè)備銷售給甲方后，又交給機(jī)器設(shè)備銷售企業(yè)負(fù)責(zé)安裝，可以將此機(jī)器設(shè)備視為“甲供”的機(jī)器設(shè)備，機(jī)器設(shè)備銷售企業(yè)提供的安裝服務(wù)也可視為為甲供工程提供的安裝服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

2.納稅人兼營(yíng)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。

（二）納稅人銷售外購(gòu)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)

這種情形下又分兩種情況：

1.納稅人已按照兼營(yíng)的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，同樣可以將此機(jī)器設(shè)備視為“甲供”的機(jī)器設(shè)備，將納稅人提供的安裝服務(wù)視為為甲供工程提供的安裝服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

2.是納稅人未分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，那么應(yīng)按照混合銷售的有關(guān)規(guī)定，確定其適用稅目和稅率。

三、后續(xù)維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)

按照現(xiàn)行規(guī)定，納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

政策依據(jù)：

1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第42號(hào))文件第六條

2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1第三十九條、附件1第四十條、附件2第一條第（七）項(xiàng)第2點(diǎn)

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