為便于廣大納稅人繳費(fèi)人和基層稅務(wù)部門查閱有關(guān)政策答復(fù)口徑，稅務(wù)總局對2019年1月—2024年7月稅務(wù)總局對外發(fā)布的即問即答進(jìn)行了全面梳理確認(rèn)，編制形成了涵蓋8大類34個專題294個現(xiàn)行有效答復(fù)口徑的《2019年以來系列稅費(fèi)支持政策即問即答匯編》，今天了解個人所得稅改革相關(guān)政策的相關(guān)問答。

【問題1】軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)需要繳納個人所得稅嗎？

答：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)免征個人所得稅。

【問題2】按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)，需要繳納個人所得稅嗎？

答：按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)免征個人所得稅。

【問題3】殘疾、孤老人員和烈屬取得綜合所得，匯算清繳地與預(yù)扣預(yù)繳地減稅幅度不一致，該如何計算減免稅額？

答：殘疾、孤老和烈屬取得綜合所得辦理匯算清繳時，匯算清繳地與預(yù)繳地規(guī)定如果不一致，可以用預(yù)扣預(yù)繳地規(guī)定計算的減免稅額與用匯算清繳地規(guī)定計算的減免稅額相比較，按照孰高值確定減免稅額。

【問題1】享受大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除時，納稅人需要注意什么？

答：納稅人日?？床r，應(yīng)當(dāng)留存醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報銷相關(guān)票據(jù)等資料備查，同時，可以通過醫(yī)療保障部門的醫(yī)療保障管理信息系統(tǒng)查詢本人上一年度醫(yī)藥費(fèi)用支出情況。

【問題2】納稅人如何知道可以享受大病醫(yī)療扣除的自付金額？

答：國家醫(yī)療保障局向公眾提供互聯(lián)網(wǎng)查詢服務(wù)。參加基本醫(yī)保的納稅人可以通過國家醫(yī)保服務(wù)平臺APP，查詢發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)的累計金額。

【問題3】個人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金時，需要繳納個人所得稅嗎？

答：個人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金時，免征個人所得稅。

【問題】居民個人應(yīng)該什么時候申報辦理境外所得稅款抵免？

答：考慮到居民個人可能在一個納稅年度中從境外取得多項(xiàng)所得，在取得后即申報不僅增加了納稅人的申報負(fù)擔(dān)，納稅人也難以及時從境外稅務(wù)機(jī)關(guān)取得有關(guān)納稅憑證，因此按照個人所得稅法規(guī)定，取得境外所得的居民個人應(yīng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)進(jìn)行申報并辦理抵免。

【問題】我符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步簡便優(yōu)化部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》（2020年第19號）規(guī)定的條件，從2021年1月起原單位按6萬元扣除減除費(fèi)用，但是在2021年7月更換工作，到新單位后減除費(fèi)用如何扣除？是不再減除還是按每月5000元累計扣除？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步簡便優(yōu)化部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》（2020年第19號）規(guī)定的新的預(yù)扣預(yù)繳方法，適用于上一完整納稅年度各月均在同一單位扣繳申報了工資薪金所得個人所得稅且全年工資薪金收入不超過6萬元的居民個人。具體來說需同時滿足三個條件：1.上一納稅年度1-12月均在同一單位任職且預(yù)扣預(yù)繳申報了工資薪金所得個人所得稅；2.上一納稅年度1-12月的累計工資薪金收入（包括全年一次性獎金等各類工資薪金所得，且不扣減任何費(fèi)用及免稅收入）不超過6萬元；3.本納稅年度自1月起，仍在該單位任職受雇并取得工資薪金所得。

您更換工作單位后，不再滿足上述第3個條件，即“同一單位”適用條件。新單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行》的規(guī)定，按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報。其中：累計減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。也就是說，您2021年7月到新單位首次取得工資薪金所得，新單位辦理扣繳申報時，減除費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照5000元（5000元/月×1月）扣除。在原單位已經(jīng)扣繳的部分無需在預(yù)繳階段調(diào)整，您應(yīng)在年度匯算清繳時統(tǒng)一按照6萬元/年的標(biāo)準(zhǔn)扣除基本減除費(fèi)用計算全年應(yīng)納稅額，與已預(yù)繳稅款進(jìn)行比較，多退少補(bǔ)。

另外，由于您換工作前已在原單位充分享受6萬元/年減除費(fèi)用，為減輕您的辦稅負(fù)擔(dān)，我們建議您在新單位不再扣除減除費(fèi)用，以免匯算時再調(diào)增多扣除的費(fèi)用進(jìn)而補(bǔ)繳稅款。

來源：《2019年以來系列稅費(fèi)支持政策即問即答匯編》

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