近期，作家的稿酬標(biāo)準(zhǔn)和稅負(fù)高低引發(fā)了廣泛的輿論關(guān)注。不少媒體報(bào)道認(rèn)為，在工資薪金個(gè)稅起征點(diǎn)已提高至3500元/月的今天，作家稿酬的所得稅起征點(diǎn)仍沿用1980年制定的800元的標(biāo)準(zhǔn)顯然不合理，低稿酬高稅負(fù)嚴(yán)重影響了作家的創(chuàng)作熱情，不利于文化市場(chǎng)發(fā)展，應(yīng)對(duì)相關(guān)稅制作出調(diào)整，尊重和支持原創(chuàng)作者。

那么，我國(guó)如何對(duì)稿酬征稅？稿酬稅負(fù)究竟是高還是低？目前的稿酬所得個(gè)人所得稅制是否存在問(wèn)題？未來(lái)稿酬所得稅制改革的方向是什么？帶著這些問(wèn)題，日前記者專(zhuān)訪了國(guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長(zhǎng)李萬(wàn)甫。

優(yōu)惠政策知多少：稿酬所得按次納稅 享受14％的優(yōu)惠稅率

“要想了解稿酬的稅負(fù)是高還是低，我們首先要弄清楚，我國(guó)稅法對(duì)稿酬是如何征稅的。”長(zhǎng)期研究個(gè)人所得稅的稅收科學(xué)所所長(zhǎng)李萬(wàn)甫在回答記者提問(wèn)時(shí)開(kāi)門(mén)見(jiàn)山地說(shuō)。

根據(jù)現(xiàn)行《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，稿酬所得以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次收入，每次收入不超過(guò)4000元的，減除800元；4000元以上的，減除費(fèi)用20％，其余額為應(yīng)納稅所得額，適用20％的比例稅率。“但為了鼓勵(lì)創(chuàng)作，稅法對(duì)稿酬所得應(yīng)納稅額給予了減征30％的優(yōu)惠，實(shí)際稅率僅為14％。”李萬(wàn)甫指著稅法上的條款特別解釋道。

對(duì)于我國(guó)現(xiàn)行的稿酬征稅方式，李萬(wàn)甫總結(jié)出三個(gè)特點(diǎn)。一是800元是最低扣除標(biāo)準(zhǔn)。稿酬4000元內(nèi)扣除800元，而稿酬超過(guò)4000元的扣除比例為20％。也就是說(shuō)，稿酬收入超過(guò)4000元的扣除標(biāo)準(zhǔn)要超過(guò)800元。比如5000元的稿酬要扣除1000元后再征稅。假如稿酬收入超過(guò)17500元，其扣除也將超過(guò)3500元。二是對(duì)稿酬按照單一稅率征稅，再考慮到減征影響，目前實(shí)際稅率為14％。三是對(duì)稿酬按照取得的次數(shù)扣除費(fèi)用。也就是說(shuō)，一個(gè)月內(nèi)多次取得稿酬收入的，每次都要至少扣除800元后再征稅。例如，一個(gè)月取得2筆2000元的稿酬，則累計(jì)扣除1600元。

數(shù)據(jù)見(jiàn)高低：“與其他所得相比，稿酬所得稅負(fù)相對(duì)較低”

稿酬所得只是個(gè)人所得的一種，我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅制采用“分類(lèi)所得稅”計(jì)征模式，對(duì)納稅人不同所得分為11項(xiàng)稅目，分別按不同的稅率征稅。為了解釋清楚稿酬的稅負(fù)高低，李萬(wàn)甫為記者算了幾筆賬，分別將稿酬與其他所得進(jìn)行了對(duì)比，

首先是稿酬稅負(fù)與工資、薪金稅負(fù)的比較。

“月工資、薪金與一次性稿費(fèi)所得的稅負(fù)相比有高有低，13623元收入是臨界點(diǎn)。”李萬(wàn)甫介紹，我國(guó)對(duì)工資、薪金所得按7級(jí)超額累進(jìn)稅率征收個(gè)人所得稅。當(dāng)收入低于13623元時(shí)，一次性稿酬所得稅負(fù)高于工資、薪金稅負(fù)，反之則低于工資、薪金稅負(fù)。

以一年收入120000元為例，若是稿酬所得為一次性取得，應(yīng)繳個(gè)人所得稅13440元，稅收負(fù)擔(dān)率為11.2％；若是工資、薪金所得并假定每月工資、薪金相等，全年共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅8940元，稅收負(fù)擔(dān)率為7.45％。假如一年收入200000元，則稿酬所得應(yīng)繳個(gè)稅為22400元，稅收負(fù)擔(dān)率仍為11.2％，而工資、薪金個(gè)稅則為27440元，稅收負(fù)擔(dān)率為13.72％。

第二是與書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演等勞務(wù)報(bào)酬所得的稅負(fù)比較。

對(duì)演出、表演等勞務(wù)報(bào)酬，計(jì)算應(yīng)納稅所得的方法與稿酬所得一致：每次勞務(wù)報(bào)酬收入不足4000元的，用收入減去800元作為應(yīng)納稅所得額；每次勞務(wù)報(bào)酬收入超過(guò)4000元的，用收入減去收入額的20％作為應(yīng)納稅所得額。“勞務(wù)報(bào)酬所得稅率為20％，不僅沒(méi)有減征30％的優(yōu)惠，而且存在加成征收。”李萬(wàn)甫特別強(qiáng)調(diào)，“對(duì)勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅所得額達(dá)到20000元以上50000元以內(nèi)部分按30％征稅，超過(guò)50000元部分按40％征稅，所以表演等勞務(wù)報(bào)酬所得稅負(fù)高于稿酬所得稅負(fù)。”

第三是與特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得的稅負(fù)比較。

這兩種所得計(jì)算應(yīng)納稅所得的方法與稿酬所得是一樣的，但稅率是20％，沒(méi)有優(yōu)惠。這是與稿酬課稅方式的唯一差別，因此，其稅負(fù)高于稿酬所得稅負(fù)。

第四是與利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得的稅負(fù)比較。

這幾種所得的計(jì)稅方式，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，不允許扣除，適用稅率為20％。與稿酬所得課稅的區(qū)別在于，沒(méi)有稿酬所得允許的800元或20％的費(fèi)用扣除額，同時(shí)也沒(méi)有30％的減征優(yōu)惠，其稅負(fù)顯然高于稿酬所得稅負(fù)。

用改革的辦法解決問(wèn)題：改變稿酬所得計(jì)稅模式才是推進(jìn)稅負(fù)公平的根本辦法

盡管稿酬所得的稅負(fù)與其他所得相比并不算高，但李萬(wàn)甫認(rèn)為，目前稿酬計(jì)稅仍然存在一定的問(wèn)題。“1980年《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》實(shí)施以來(lái)，截至目前共進(jìn)行了六次修訂。這六次修訂主要就是針對(duì)工資、薪金所得。目前，同為1980年確定的800元工資、薪金免征額已經(jīng)提升至3500元，但沒(méi)有對(duì)稿酬等其他所得課稅做出相應(yīng)調(diào)整，在一定程度上導(dǎo)致了稅負(fù)不平衡。”

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，我國(guó)作家隊(duì)伍發(fā)生了顯著變化，作家群體日益豐富，社會(huì)化程度提高，出現(xiàn)了職業(yè)作家、網(wǎng)絡(luò)作家和自由撰稿人等。許多作家沒(méi)有固定的工作和穩(wěn)定的收入來(lái)源，稿酬是其主要甚至唯一的收入來(lái)源。與此同時(shí)，物價(jià)水平、居民消費(fèi)結(jié)構(gòu)和支出水平都較之1980年發(fā)生了重大變化。李萬(wàn)甫認(rèn)為，稿酬所得稅制已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展變化。

李萬(wàn)甫認(rèn)為，現(xiàn)在稿酬所得個(gè)人所得稅主要存在三個(gè)問(wèn)題。第一是稿酬所得的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)相對(duì)偏低。稿酬所得扣除標(biāo)準(zhǔn)長(zhǎng)期不變，稿酬所得稅負(fù)對(duì)部分依賴稿酬收入維生的作家形成了一定負(fù)擔(dān)，與目前的物價(jià)、居民消費(fèi)和收入水平不相適宜。第二是稿酬所得稅前扣除項(xiàng)目偏少。與工資、薪金所得相比，稿酬所得沒(méi)有扣除社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金等支出。第三是按次計(jì)稅導(dǎo)致對(duì)稿酬所得的收入調(diào)節(jié)能力偏弱。稿酬所得為按次計(jì)稅，與工資、薪金可比性不強(qiáng)，特別是當(dāng)作者長(zhǎng)期沒(méi)有收入，而一次性獲得稿酬時(shí)，稅負(fù)與同等水平下的工資、薪金所得相比存在較大差別，使得稿酬所得較低者稅負(fù)偏重，而稿酬所得較高者，反而稅負(fù)偏低。

對(duì)于如何完善稿酬所得稅政策，李萬(wàn)甫有著自己的看法。“十八屆三中全會(huì)通過(guò)的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問(wèn)題的決定》，明確提出逐步建立綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，這為個(gè)人所得稅制度改革指明了方向。”

李萬(wàn)甫認(rèn)為，應(yīng)通過(guò)推進(jìn)稅制改革，從收入類(lèi)型劃分、稅率設(shè)置、費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)等多個(gè)方面，對(duì)稿酬所得與其他所得項(xiàng)目的計(jì)征方法進(jìn)行統(tǒng)籌研究，減少各所得項(xiàng)目計(jì)稅方法之間的差異性設(shè)置，對(duì)部分所得項(xiàng)目實(shí)行按年綜合計(jì)征，從根本上解決相關(guān)所得項(xiàng)目因費(fèi)用扣除、稅率、計(jì)稅方法或兌付時(shí)間不同導(dǎo)致的稅負(fù)不平衡問(wèn)題。