個人所得稅繳納實務(wù)小結(jié)

來源: 正保會計網(wǎng)校論壇編輯： 2015/01/27 15:44:46　　字體：大小

個人所得稅的應(yīng)稅項目包括哪些？個人所得稅的稅率是如何規(guī)定的？個人所得稅的免稅項目有哪些？個人所得稅的減稅項目有哪些？個人所得稅的征管方式是如何規(guī)定的？

在這里特別為大家總結(jié)了以上問題的答案，希望能夠給大家的學(xué)習(xí)帶來幫助。

一、個人所得稅的應(yīng)稅項目包括哪些？

個人所得稅的應(yīng)稅項目包括以下11項：

（1）工資、薪金所得；

（2）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；

（3）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；

（4）勞務(wù)報酬所得；

（5）稿酬所得；

（6）特許權(quán)使用費所得；

（7）利息、股息、紅利所得；

（8）財產(chǎn)租賃所得；

（9）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（10）偶然所得；

（11）經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。

二、個人所得稅的稅率是如何規(guī)定的？

個人所得稅按所得性質(zhì)的不同，適用不同的稅率。

（1）工資、薪金所得，適用3%-45%的七級超額累進(jìn)稅率。

（2）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，個人獨資、合伙企業(yè)所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5%-35%的五級超額累進(jìn)稅率。

（3）稿酬所得，適用20%的比例稅率，可按應(yīng)納稅額減征30%.

（4）勞務(wù)報酬所得，適用20%-40%的三級超額累進(jìn)稅率。

（5）特許權(quán)使用費所得、利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%.

三、個人所得稅的免稅項目有哪些？

（1）省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍以上單位，以及外國組織，國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金；

（2）儲蓄存款利息，國債和國家發(fā)行的金融債券利息；

（3）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；

（4）福利費、撫恤金、救濟(jì)金；

（5）保險賠款；

（6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費；

（7）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；

（8）依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予以免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

（9）中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；

（10）經(jīng)國務(wù)院財政部批準(zhǔn)免稅的所得。

四、個人所得稅的減稅項目有哪些？

有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個人所得稅：

（1）殘疾、孤老人員和烈屬的所得；

（2）因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；

（3）其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)減稅的。

五、個人所得稅的征管方式是如何規(guī)定的？

個人所得稅實行源泉扣繳和自行申報兩種征管方式，支付所得的單位或個人為個人所得稅的扣繳義務(wù)人；有以下情形之一的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)自行申報納稅：1.年所得12萬元以上的；2.從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；3.從中國境外取得所得的；4.取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；5.國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

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