企業(yè)所得稅視同銷售應(yīng)該注意的地方

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2015/02/02 16:23:05　　字體：大小

問：企業(yè)所得稅視同銷售應(yīng)該注意哪些方面？

答：企業(yè)所得稅視同銷售應(yīng)注意以下幾個(gè)方面：

注意區(qū)分增值稅視同銷售與企業(yè)所得稅視同銷售的區(qū)別。

企業(yè)所得稅視同銷售強(qiáng)調(diào)的是資產(chǎn)所有權(quán)屬是否發(fā)生改變，而增值稅視同銷售不僅包括資產(chǎn)所有權(quán)屬發(fā)生改變的情形，也包括了跨縣（市）“移庫”、貨物用于非增值稅項(xiàng)目。

企業(yè)所得稅視同銷售時(shí)公允價(jià)值分情形確定。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828 號）第三款規(guī)定，企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時(shí)，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價(jià)格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。這里的“企業(yè)處置外購資產(chǎn)按購入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入”，是指企業(yè)處置該項(xiàng)資產(chǎn)不是以銷售為目的，而是具有替代職工福利等費(fèi)用支出性質(zhì)，且購買后一般在一個(gè)納稅年度內(nèi)處置。

視同銷售業(yè)務(wù)只需作稅務(wù)處理。

視同銷售業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)處理時(shí)往往不體現(xiàn)為收入，只是根據(jù)稅法的規(guī)定需要作為應(yīng)稅收入申報(bào)，因此，填報(bào)年度納稅申報(bào)表時(shí)需要在附表一“收入明細(xì)表”第15 行及附表二“成本費(fèi)用明細(xì)表”第14 行進(jìn)行填列以示稅務(wù)處理。

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