本表為年度納稅申報(bào)表主表，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例（以下簡稱稅法）、相關(guān)稅收政策，以及國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度（企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度、事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和民間非營利組織會(huì)計(jì)制度等）的規(guī)定，計(jì)算填報(bào)納稅人利潤總額、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額和附列資料等有關(guān)項(xiàng)目。

企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅法規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定計(jì)算。稅法規(guī)定不明確的，在沒有明確規(guī)定之前，暫按企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)算。

一、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明

（一）表體項(xiàng)目

本表是在納稅人會(huì)計(jì)利潤總額的基礎(chǔ)上，加減納稅調(diào)整等金額后計(jì)算出“納稅調(diào)整后所得”（應(yīng)納稅所得額）。會(huì)計(jì)與稅法的差異（包括收入類、扣除類、資產(chǎn)類等差異）通過《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）集中填報(bào)。

本表包括利潤總額計(jì)算、應(yīng)納稅所得額計(jì)算、應(yīng)納稅額計(jì)算、附列資料四個(gè)部分。

1.“利潤總額計(jì)算”中的項(xiàng)目，按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度口徑計(jì)算填報(bào)。實(shí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度、分行業(yè)會(huì)計(jì)制度納稅人其數(shù)據(jù)直接取自利潤表；實(shí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人其數(shù)據(jù)取自收入支出表；實(shí)行民間非營利組織會(huì)計(jì)制度納稅人其數(shù)據(jù)取自業(yè)務(wù)活動(dòng)表；實(shí)行其他國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的納稅人，根據(jù)本表項(xiàng)目進(jìn)行分析填報(bào)。

2.“應(yīng)納稅所得額計(jì)算”和“應(yīng)納稅額計(jì)算”中的項(xiàng)目，除根據(jù)主表邏輯關(guān)系計(jì)算的外，通過附表相應(yīng)欄次填報(bào)。

（二）行次說明

第1-13行參照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則利潤表的說明編寫。

1.第1行“營業(yè)收入”：填報(bào)納稅人主要經(jīng)營業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營業(yè)務(wù)取得的收入總額。本行根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”的數(shù)額填報(bào)。一般企業(yè)納稅人通過《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（A101010）填報(bào)；金融企業(yè)納稅人通過《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（A101020）填報(bào)；事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等納稅人通過《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》（A103000）填報(bào)。

2.第2行“營業(yè)成本”項(xiàng)目：填報(bào)納稅人主要經(jīng)營業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的成本總額。本行根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”的數(shù)額填報(bào)。一般企業(yè)納稅人通過《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（A102010）填報(bào)；金融企業(yè)納稅人通過《金融企業(yè)支出明細(xì)表》（A102020）填報(bào)；事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等納稅人，通過《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》（A103000）填報(bào)。

3.第3行“營業(yè)稅金及附加”：填報(bào)納稅人經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。本行根據(jù)納稅人相關(guān)會(huì)計(jì)科目填報(bào)。納稅人在其他會(huì)計(jì)科目核算的本行不得重復(fù)填報(bào)。

4.第4行“銷售費(fèi)用”：填報(bào)納稅人在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用。本行通過《期間費(fèi)用明細(xì)表》（A104000）中對(duì)應(yīng)的“銷售費(fèi)用”填報(bào)。

5.第5行“管理費(fèi)用”：填報(bào)納稅人為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的管理費(fèi)用。本行通過《期間費(fèi)用明細(xì)表》（A104000）中對(duì)應(yīng)的“管理費(fèi)用”填報(bào)。

6.第6行“財(cái)務(wù)費(fèi)用”：填報(bào)納稅人為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等發(fā)生的籌資費(fèi)用。本行通過《期間費(fèi)用明細(xì)表》（A104000）中對(duì)應(yīng)的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”填報(bào)。

7.第7行“資產(chǎn)減值損失”：填報(bào)納稅人計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)準(zhǔn)備發(fā)生的減值損失。本行根據(jù)企業(yè)“資產(chǎn)減值損失”科目上的數(shù)額填報(bào)。實(shí)行其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等的比照填報(bào)。

8.第8行“公允價(jià)值變動(dòng)收益”：填報(bào)納稅人在初始確認(rèn)時(shí)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債（包括交易性金融資產(chǎn)或負(fù)債，直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債），以及采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具和套期業(yè)務(wù)中公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。本行根據(jù)企業(yè)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的數(shù)額填報(bào)。（損失以“-”號(hào)填列）

9.第9行“投資收益”：填報(bào)納稅人以各種方式對(duì)外投資確認(rèn)所取得的收益或發(fā)生的損失。根據(jù)企業(yè)“投資收益”科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)；實(shí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人根據(jù)“其他收入”科目中的投資收益金額分析填報(bào)（損失以“-”號(hào)填列）。實(shí)行其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等的比照填報(bào)。

10.第10行“營業(yè)利潤”：填報(bào)納稅人當(dāng)期的營業(yè)利潤。根據(jù)上述項(xiàng)目計(jì)算填列。

11.第11行“營業(yè)外收入”：填報(bào)納稅人取得的與其經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入的金額。一般企業(yè)納稅人通過《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（A101010）填報(bào)；金融企業(yè)納稅人通過《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（A101020）填報(bào)；實(shí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或民間非營利組織會(huì)計(jì)制度的納稅人通過《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》（A103000）填報(bào)。

12.第12行“營業(yè)外支出”：填報(bào)納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出的金額。一般企業(yè)納稅人通過《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（A102010）填報(bào)；金融企業(yè)納稅人通過《金融企業(yè)支出明細(xì)表》（A102020）填報(bào)；實(shí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或民間非營利組織會(huì)計(jì)制度的納稅人通過《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》（A103000）填報(bào)。

13.第13行“利潤總額”：填報(bào)納稅人當(dāng)期的利潤總額。根據(jù)上述項(xiàng)目計(jì)算填列。

14.第14行“境外所得”：填報(bào)納稅人發(fā)生的分國（地區(qū)）別取得的境外稅后所得計(jì)入利潤總額的金額。填報(bào)《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（A108010）第14列減去第11列的差額。

15.第15行“納稅調(diào)整增加額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，進(jìn)行納稅調(diào)整增加的金額。本行通過《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）“調(diào)增金額”列填報(bào)。

16.第16行“納稅調(diào)整減少額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，進(jìn)行納稅調(diào)整減少的金額。本行通過《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）“調(diào)減金額”列填報(bào)。

17.第17行“免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除”：填報(bào)屬于稅法規(guī)定免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除金額。本行通過《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）填報(bào)。

18.第18行“境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損”：填報(bào)納稅人根據(jù)稅法規(guī)定，選擇用境外所得抵減境內(nèi)虧損的數(shù)額。本行通過《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（A108000）填報(bào)。

19.第19行“納稅調(diào)整后所得”：填報(bào)納稅人經(jīng)過納稅調(diào)整、稅收優(yōu)惠、境外所得計(jì)算后的所得額。

20.第20行“所得減免”：填報(bào)屬于稅法規(guī)定所得減免金額。本行通過《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（A107020）填報(bào)，本行＜0時(shí)，填寫負(fù)數(shù)。

21.第21行“抵扣應(yīng)納稅所得額”：填報(bào)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)抵扣的應(yīng)納稅所得額。本行通過《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》（A107030）填報(bào)。

22.第22行“彌補(bǔ)以前年度虧損”：填報(bào)納稅人按照稅法規(guī)定可在稅前彌補(bǔ)的以前年度虧損的數(shù)額，本行根據(jù)《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（A106000）填報(bào)。

23.第23行“應(yīng)納稅所得額”：金額等于本表第19-20-21-22行計(jì)算結(jié)果。本行不得為負(fù)數(shù)。本表第19行或者按照上述行次順序計(jì)算結(jié)果本行為負(fù)數(shù)，本行金額填零。

24.第24行“稅率”：填報(bào)稅法規(guī)定的稅率25％。

25.第25行“應(yīng)納所得稅額”：金額等于本表第23×24行。

26.第26行“減免所得稅額”：填報(bào)納稅人按稅法規(guī)定實(shí)際減免的企業(yè)所得稅額。本行通過《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）填報(bào)。

27.第27行“抵免所得稅額”：填報(bào)企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納所得稅額中抵免的金額。本行通過《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》（A107050）填報(bào)。

28.第28行“應(yīng)納稅額”：金額等于本表第25-26-27行。

29.第29行“境外所得應(yīng)納所得稅額”：填報(bào)納稅人來源于中國境外的所得，按照我國稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納所得稅額。本行通過《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（A108000）填報(bào)。

30.第30行“境外所得抵免所得稅額”：填報(bào)納稅人來源于中國境外所得依照中國境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)繳納并實(shí)際繳納（包括視同已實(shí)際繳納）的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款（準(zhǔn)予抵免稅款）。本行通過《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（A108000）填報(bào)。

31.第31行“實(shí)際應(yīng)納所得稅額”：填報(bào)納稅人當(dāng)期的實(shí)際應(yīng)納所得稅額。金額等于本表第28+29-30行。

32.第32行“本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額”：填報(bào)納稅人按照稅法規(guī)定本納稅年度已在月（季）度累計(jì)預(yù)繳的所得稅額，包括按照稅法規(guī)定的特定業(yè)務(wù)已預(yù)繳（征）的所得稅額，建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部按規(guī)定向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的所得稅額。

33.第33行“本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額”：填報(bào)納稅人當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額。金額等于本表第31-32行。

34.第34行“總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”：填報(bào)匯總納稅的總機(jī)構(gòu)按照稅收規(guī)定在總機(jī)構(gòu)所在地分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅款。本行根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》（A109000）填報(bào)。

35.第35行“財(cái)政集中分配本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”：填報(bào)匯總納稅的總機(jī)構(gòu)按照稅收規(guī)定財(cái)政集中分配本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅款。本行根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》（A109000）填報(bào)。

36.第36行“總機(jī)構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營部門分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”：填報(bào)匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所屬的具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門按照稅收規(guī)定應(yīng)分?jǐn)偟谋灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額。本行根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》（A109000）填報(bào)。

37．第37行“以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額”：填報(bào)納稅人以前納稅年度匯算清繳多繳的稅款尚未辦理退稅、并在本納稅年度抵繳的所得稅額。

38．第38行“以前年度應(yīng)繳未繳在本年入庫所得額”：填報(bào)納稅人以前納稅年度應(yīng)繳未繳在本納稅年度入庫所得稅額。

二、表內(nèi)、表間關(guān)系

（一）表內(nèi)關(guān)系

1.第10行＝第1-2-3-4-5-6-7+8+9行。

2.第13行＝第10+11-12行。

3.第19行＝第13-14+15-16-17+18行。

4.第23行＝第19-20-21-22行。

5.第25行＝第23×24行。

6.第28行＝第25-26-27行。

7.第31行＝第28+29-30行。

8.第33行＝第31-32行。

（二）表間關(guān)系

1.第1行＝表A101010第1行或表A101020第1行或表A103000第2+3+4+5+6行或表A103000第11+12+13+14+15行。

2.第2行＝表A102010第1行或表A102020第1行或表A103000第19+20+21+22行或表A103000第25+26+27行。

3.第4行＝表A104000第25行第1列。

4.第5行＝表A104000第25行第3列。

5.第6行＝表A104000第25行第5列。

6.第11行＝表A101010第16行或表A101020第35行或表A103000第9行或第17行。

7.第12行＝表A102010第16行或表A102020第33行或表A103000第23行或第28行。

8.第14行＝表A108010第10行第14列－第11列。

9.第15行＝表A105000第43行第3列。

10.第16行＝表A105000第43行第4列。

11.第17行＝表A107010第27行。

12.第18行＝表A108000第10行第6列。（當(dāng)本表第13-14+15-16-17行≥0時(shí)，本行＝0）。

13.第20行=表A107020第40行第7列。

14.第21行＝表A107030第7行。

15.第22行＝表A106000第6行第10列。

16.第26行＝表A107040第29行。

17.第27行＝表A107050第7行第11列。

18.第29行＝表A108000第10行第9列。

19.第30行＝表A108000第10行第19列。

20.第34行＝表A109000第12+16行。

21.第35行＝表A109000第13行。

22.第36行＝表A109000第15行。