問：固定資產是什么？

答：固定資產，是指企業(yè)為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。

問：固定資產在什么情況下不得稅前扣除？

答：下列固定資產不得計算折舊扣除：（一) 房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產；（二) 以經營租賃方式租入的固定資產；（三) 以融資租賃方式租出的固定資產；（四) 已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產；（五) 與經營活動無關的固定資產；（六) 單獨估價作為固定資產入賬的土地；（七) 其他不得計算折舊扣除的固定資產。"

問：固定資產折舊的起始時間是什么時候？

答：企業(yè)應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。企業(yè)應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計凈殘值。固定資產的預計凈殘值一經確定，不得變更。

問：固定資產有哪些折舊方法？

答：固定資產按照直線法計算的折舊，準予扣除。企業(yè)的固定資產由于技術進步，產品更新?lián)Q代較快或常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。

問：固定資產最少要折舊多少年？

答：除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，固定資產計算折舊的最低年限如下：（一) 房屋、建筑物，為20年；（二) 飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年；（三) 與生產經營活動有關的器具、工具、家具等，為5年；（四) 飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；（五) 電子設備，為3年。

問：固定資產改擴建支出可以扣除嗎？

答：已足額提取折舊的固定資產的改建支出、租入固定資產的改建支出作為長期待攤費用，在計算應納稅所得額時，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除。其他改建的固定資產，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎。

問：固定資產的大修理支出如何扣除？

答：在計算應納稅所得額時,固定資產的大修理支出作為長期待攤費用,按照規(guī)定攤銷的,準予扣除。固定資產的大修理支出,是指同時符合下列條件的支出：(一)修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上;(二)修理后固定資產的使用年限延長2年以上。"

問：我公司2022年購進了一臺生產設備，價值400萬元，在申報企業(yè)所得稅時應當如何扣除？

答：根據《財政部 稅務總局關于設備 器具扣除有關企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）、《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第6號）規(guī)定，企業(yè)在2018年1月1日至2023年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過500萬元的，仍按企業(yè)所得稅法實施條例、《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）、《財政部 國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）等相關規(guī)定執(zhí)行。

根據《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部 稅務總局 科技部公告2022年第28號）規(guī)定，高新技術企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具，允許當年一次性全額在計算應納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。

上述所稱設備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產。

問：我公司是小微企業(yè)，在2022年購進了一臺生產設備，價值800萬元，在申報企業(yè)所得稅時應當如何扣除？

答：中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設備器具，單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。

企業(yè)選擇適用上述政策當年不足扣除形成的虧損，可在以后5個納稅年度結轉彌補，享受其他延長虧損結轉年限政策的企業(yè)可按現行規(guī)定執(zhí)行。

中小微企業(yè)可按季(月)在預繳申報時享受上述政策。本公告發(fā)布前企業(yè)在2022年已購置的設備、器具，可在本公告發(fā)布后的預繳申報、年度匯算清繳時享受。

中小微企業(yè)可根據自身生產經營核算需要自行選擇享受上述政策，當年度未選擇享受的，以后年度不得再變更享受。

問：我公司2021年12月購進的單價不超過500萬的固定資產，能否在2021年一次性扣除？

答：不可以。固定資產在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除，該固定資產應當在2022年扣除。

問：企業(yè)的固定資產享受一次性扣除需要備案嗎？

答：企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取"自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳?quot;的辦理方式。企業(yè)應當根據經營情況以及相關稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄》列示的時間自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，按照《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的〔企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〕的公告》（國家稅務總局公告2018年第23號）的規(guī)定歸集和留存相關資料備查。主要留存?zhèn)洳橘Y料是：

1. 固定資產的功能、預計使用年限短于規(guī)定計算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關情況的說明；

2. 被替代的舊固定資產的功能、使用及處置等情況的說明；

3. 固定資產加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明，外購軟件擬縮短折舊或攤銷年限情況的說明；

4. 集成電路生產企業(yè)證明材料；

5. 購入固定資產或軟件的發(fā)票、記賬憑證。

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