一般稅負(fù)率過低往往會(huì)引起稅務(wù)局的關(guān)注，可以掌握在不低于行業(yè)平均稅負(fù)率1%左右（商業(yè)企業(yè)1.5%左右）。

企業(yè)稅負(fù)率計(jì)算

目前一般指增值稅：

理論稅負(fù)率：銷售毛利*17%除以銷售收入

實(shí)際稅負(fù)率：實(shí)際上交稅款除以銷售收入

稅負(fù)率是指增值稅納稅義務(wù)人當(dāng)期應(yīng)納增值稅占當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入的比例。

對(duì)小規(guī)模納稅人來說，稅負(fù)率就是征收率3%，

而對(duì)一般納稅人來說，由于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，稅負(fù)率就不是17%或13%，而是遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于該比例，具體計(jì)算如下：

稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入

當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額+本期進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出-出口退稅-期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額

注1：

對(duì)實(shí)行“免抵退”的生產(chǎn)企業(yè)而言，應(yīng)納增值稅包括了“口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”。

注2：

通常情況下，當(dāng)期應(yīng)納增值稅=應(yīng)納增值稅明細(xì)賬“轉(zhuǎn)出未交增值稅”累計(jì)數(shù)+“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”累計(jì)數(shù)

補(bǔ)充知識(shí)：

“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額。

“退稅”是指國家按規(guī)定對(duì)納稅人已納稅款的退還，優(yōu)惠退稅是稅收支出的一種形式，即國家為鼓勵(lì)納稅人從事或擴(kuò)大某種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而給予的稅款退還。通常包括出口退稅、再投資退稅、復(fù)出口退稅、溢征退稅等多種形式。

什么是“免、抵、退”：實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法的“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部件等應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)期內(nèi)因應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額而未抵頂完的稅額，經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，予以退稅。

一般稅負(fù)率過低往往會(huì)引起稅務(wù)局的關(guān)注，可以掌握在不低于1%（商業(yè)企業(yè)1.5%左右），各行業(yè)的稅負(fù)率是不同的，下面列示各行業(yè)的具體的稅負(fù)率。

一、企業(yè)增值稅行業(yè)預(yù)警稅負(fù)率

農(nóng)副食品加工3.50

食品飲料4.50

紡織品（化纖）2.25

紡織服裝、皮革羽毛（絨）及制品2.91

造紙及紙制品業(yè)5.00

建材產(chǎn)品4.98

化工產(chǎn)品3.35

醫(yī)藥制造業(yè)8.50

卷煙加工12.50

塑料制品業(yè)3.50

非金屬礦物制品業(yè)5.50

金屬制品業(yè)2.20

機(jī)械交通運(yùn)輸設(shè)備3.70

電子通信設(shè)備2.65

工藝品及其他制造業(yè)3.50

電氣機(jī)械及器材3.70

電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)4.95

商業(yè)批發(fā)0.90

商業(yè)零售2.50

其他3.5

二、企業(yè)所得稅行業(yè)預(yù)警稅負(fù)率

租賃業(yè)1.50%

專用設(shè)備制造業(yè)2.00%

專業(yè)技術(shù)服務(wù)業(yè)2.50%

專業(yè)機(jī)械制造業(yè)2.00%

造紙及紙制品業(yè)1.00%

印刷業(yè)和記錄媒介的復(fù)制印刷1.00%

飲料制造業(yè)2.00%

醫(yī)藥制造業(yè)2.50%

畜牧業(yè)1.20%

通用設(shè)備制造業(yè)2.00%

通信設(shè)備、計(jì)算機(jī)及其他電子設(shè)備制造業(yè)2.00%

塑料制品業(yè)3.00%

食品制造業(yè)1.00%

商務(wù)服務(wù)業(yè)2.50%

其他制造業(yè)——管業(yè)3.00%

其他制造業(yè)1.50%

其他建筑業(yè)1.50%

其他服務(wù)業(yè)4.00%

其他采礦業(yè)1.00%

皮革、毛皮、羽毛（絨）及其制品業(yè)1.00%

批發(fā)業(yè)1.00%

農(nóng)副食品加工業(yè)1.00%

農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)1.10%

木材加工及木、竹、藤、棕、草制品業(yè)1.00%

零售業(yè)1.50%

居民服務(wù)業(yè)1.20%

金屬制品業(yè)——軸瓦6.00%

金屬制品業(yè)——彈簧3.00%

金屬制品業(yè)2.00%

建筑材料制造業(yè)——水泥2.00%

建筑材料制造業(yè)3.00%

建筑安裝業(yè)1.50%

家具制造業(yè)1.50%

計(jì)算機(jī)服務(wù)業(yè)2.00%

化學(xué)原料及化學(xué)制品制造業(yè)2.00%

工藝品及其他制造業(yè)——珍珠4.00%

工藝品及其他制造業(yè)1.50%

廢棄資源和廢舊材料回收加工業(yè)1.50%

非金屬礦物制品業(yè)1.00%

紡織業(yè)——襪業(yè)1.00%

紡織業(yè)1.00%

紡織服裝、鞋、帽制造業(yè)1.00%

房地產(chǎn)業(yè)4.00%

電氣機(jī)械及器材制造業(yè)2.00%

電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)1.50%

道路運(yùn)輸業(yè)2.00%

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