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【問答】匯算清繳遇到這幾個問題可以這么解決

來源: 大連國稅 編輯: 2015/03/03 10:34:29  字體:

問:金融企業(yè)有委托貸款的業(yè)務(wù),請問針對這部分委托貸款業(yè)務(wù)金融企業(yè)提取的貸款損失準(zhǔn)備金是否可以在企業(yè)所得稅前扣除?

答:根據(jù)《關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅[2015]9號)

……

三、金融企業(yè)的委托貸款、代理貸款、國債投資、應(yīng)收股利、上交央行準(zhǔn)備金以及金融企業(yè)剝離的債權(quán)和股權(quán)、應(yīng)收財(cái)政貼息、央行款項(xiàng)等不承擔(dān)風(fēng)險和損失的資產(chǎn),不得提取貸款損失準(zhǔn)備金在稅前扣除。

因此,金融企業(yè)提取的委托貸款的損失準(zhǔn)備金不允許稅前扣除。

問:最近有一個關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊的文件,我企業(yè)屬于六大行業(yè)之一,固定資產(chǎn)可以享受加速折舊的政策,請問我們應(yīng)當(dāng)選用哪種加速折舊方式來提取折舊呢?

答:根據(jù)《關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第64號)

……

企業(yè)固定資產(chǎn)可以采取一次性稅前扣除、縮短折舊年限或加速折舊方法的方式進(jìn)行加速折舊:

二、企業(yè)在2014年1月1日后購進(jìn)并專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備,單位價值不超過100萬元的,可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除;單位價值超過100萬元的,允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限,或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行加速折舊。

三、企業(yè)持有的固定資產(chǎn),單位價值不超過5000元的,可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)在2013年12月31日前持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn),其折余價值部分,2014年1月1日以后可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

四、企業(yè)采取縮短折舊年限方法的,對其購置的新固定資產(chǎn),最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條規(guī)定的折舊年限的60%;企業(yè)購置已使用過的固定資產(chǎn),其最低折舊年限不得低于實(shí)施條例規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。最低折舊年限一經(jīng)確定,一般不得變更。

五、企業(yè)的固定資產(chǎn)采取加速折舊方法的,可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。加速折舊方法一經(jīng)確定,一般不得變更。

所稱雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法,按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕81號)第四條的規(guī)定執(zhí)行。

加速折舊方法一經(jīng)確定,一般不得變更。

問:我公司與國外企業(yè)簽訂了一項(xiàng)勞務(wù)合同,按規(guī)定這筆勞務(wù)屬于來源于國內(nèi)所得,對外支付時需要由我公司替國外企業(yè)代扣代繳企業(yè)所得稅。但根據(jù)雙方約定,這筆所得稅款由我公司承擔(dān)。請問這筆代扣代繳的企業(yè)所得稅能否在我公司企業(yè)所得稅稅前扣除?

答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第八條之規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的,合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條 企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出,是指與取得收入直接相關(guān)的支出。

第三十一條 企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金,是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。

企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出,是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī),應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

該筆代扣代繳的所得稅納稅人為非居民企業(yè),您公司是扣繳義務(wù)人,您公司替國外企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅金,不是您企業(yè)的支出,因此不可以在您公司稅前扣除。

我要糾錯】 責(zé)任編輯:泥巴姐

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