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問:我公司與國外企業(yè)簽訂了一項勞務(wù)合同,按規(guī)定這筆勞務(wù)屬于來源于國內(nèi)所得,對外支付時需要由我公司替國外企業(yè)代扣代繳企業(yè)所得稅。但根據(jù)雙方約定,這筆所得稅款由我公司承擔(dān)。請問這筆代扣代繳的企業(yè)所得稅能否在我公司企業(yè)所得稅稅前扣除?
答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第八條之規(guī)定,企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的,合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出,是指與取得收入直接相關(guān)的支出。
第三十一條企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金,是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。
企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出,是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī),應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。
該筆代扣代繳的所得稅納稅人為非居民企業(yè),您公司是扣繳義務(wù)人,您公司替國外企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅金,不是您企業(yè)的支出,因此不可以在您公司稅前扣除。
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