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案例:
假設(shè)2014年度職工工資總額為100萬(wàn)元,企業(yè)實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)為5萬(wàn)元,假設(shè)有三家企業(yè),甲為一般企業(yè),乙為經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè),丙為軟件生產(chǎn)用于企業(yè)職工培訓(xùn),問(wèn)三家企業(yè)準(zhǔn)予扣除金額是多少?是否需要進(jìn)行納稅調(diào)整?
答案分析:
甲企業(yè)準(zhǔn)予扣除金額=100 ×2.5%=2.5萬(wàn)
甲企業(yè)不準(zhǔn)予扣除金額=5萬(wàn)-2.5萬(wàn)=2.5萬(wàn),需要調(diào)增金額2.5萬(wàn)。
乙企業(yè)準(zhǔn)予扣除金額=100 ×8%=8萬(wàn)
乙企業(yè)準(zhǔn)予扣除額8萬(wàn)>實(shí)際發(fā)生額5萬(wàn),故不需要納稅調(diào)整。
丙企業(yè)因是軟件生產(chǎn)企業(yè)用于培訓(xùn),準(zhǔn)予全額扣除,不需納稅調(diào)整。
職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn):
工資薪金總額2.5%扣除:一般企業(yè)
工資薪金總額8%扣除:經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)
全額扣除:軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用
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