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小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策多 如何運(yùn)用需要好好說一說

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2015/11/18 08:40:39  字體:

小微企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主力軍,對(duì)于我國整體經(jīng)濟(jì)水平的提高做出了重要貢獻(xiàn),國家對(duì)于小微企業(yè)的扶持力度也不斷加大,出臺(tái)了不少小微企業(yè)優(yōu)惠政策,包括小微企業(yè)免稅政策及小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策等。在具體實(shí)務(wù)工作中如何更好的運(yùn)用這些政策呢?下面就帶大家一探究竟。

小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策多  如何運(yùn)用需要好好說一說

不同時(shí)間段小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策一覽

小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策多  如何運(yùn)用需要好好說一說

第一時(shí)間段:

2008年-2009年:符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù):《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條

第二時(shí)間段:

2010-2011年,年度應(yīng)納稅所得額小于3萬元的,應(yīng)納稅所得額減50%

政策依據(jù):(財(cái)稅〔2009〕133號(hào))(財(cái)稅〔2011〕4號(hào))

第三時(shí)間段:

2012年-2013年,應(yīng)納稅所得額低于6萬元的,應(yīng)納稅所得額減50%

政策依據(jù):(財(cái)稅[2011]117號(hào))

第四時(shí)間段:

2014年1月-12月:對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù):(財(cái)稅〔2014〕34號(hào))、(國家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào))

第五時(shí)間段:

2015年1月-2015年9月:自2015年1月1日至2017年12月31日,對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù):《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕34號(hào))、(國家稅務(wù)總局公告2015年第17號(hào))

第六時(shí)間段:

2015年10月1日——2017年12月31日:對(duì)年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù):(財(cái)稅〔2015〕99號(hào))、(國家稅務(wù)總局公告2015年第61號(hào))

企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,按照以下規(guī)定執(zhí)行:

小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策多  如何運(yùn)用需要好好說一說

(1)查賬征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的,分別按照以下情況處理:

①按照實(shí)際利潤預(yù)繳企業(yè)所得稅的,預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤不超過30萬元(含,下同)的,可以享受減半征稅政策;

②按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的,預(yù)繳時(shí)可以享受減半征稅政策。

(2)定率征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件,預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的,可以享受減半征稅政策。

(3)定額征收企業(yè)。根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定需要調(diào)減定額的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整,依照原辦法征收。

(4)上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。預(yù)繳時(shí)預(yù)計(jì)當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件的,可以享受減半征稅政策。

(5)本年度新成立小型微利企業(yè),預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的,可以享受減半征稅政策。

熱門問題答疑:

小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策多  如何運(yùn)用需要好好說一說

2015年新政策增加小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)所得稅額計(jì)算的難度,計(jì)算時(shí)應(yīng)如何把握?

(1)小型微利企業(yè)所得稅新優(yōu)惠政策出臺(tái)后,哪些納稅人今年可以全額享受減半征稅優(yōu)惠政策?

一是全年累計(jì)利潤或應(yīng)納稅所得額不超過20萬元(含)的小型微利企業(yè);

二是2015年10月1日(含,下同)之后成立的,全年累計(jì)利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元(含,下同)的小型微利企業(yè)。

(2)減半征稅范圍從年應(yīng)納稅所得額20萬元以下擴(kuò)大到30萬元以下政策的執(zhí)行時(shí)間是怎么規(guī)定的?

按照國務(wù)院第102次常務(wù)會(huì)議決定,此項(xiàng)政策從2015年10月1日起開始執(zhí)行。這樣,實(shí)行按季度申報(bào)的小型微利企業(yè),今年10月1日之后實(shí)現(xiàn)的利潤,在2016年1月份征期享受減半征稅政策。這一政策調(diào)整,只涉及年度累計(jì)利潤或應(yīng)納稅所得額介于20萬元至30萬元的小微企業(yè),對(duì)其他小微企業(yè)沒有影響。

(3)年度累計(jì)利潤或應(yīng)納稅所得額介于20萬元至30萬元的小型微利企業(yè),今年全年累計(jì)利潤或應(yīng)納稅所得額是否都可以享受減半征稅政策?

不是的。按照企業(yè)所得稅法規(guī)定,企業(yè)所得稅是一個(gè)年度性稅種,由于小型微利企業(yè)所得稅新優(yōu)惠政策從今年10月1日起執(zhí)行,這意味著小微企業(yè)所得稅新的優(yōu)惠政策適用于今年10月1日之后的利潤或應(yīng)納稅所得額。新優(yōu)惠政策規(guī)定主要涉及今年10月1日之前成立的,且年累計(jì)利潤或應(yīng)納稅所得額介于20萬元至30萬元的小型微利企業(yè),需要分段計(jì)算其10月1日之前和10月1日之后的利潤或應(yīng)納稅所得額。

對(duì)于其10月1日之前的利潤部分適用企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的減低稅率優(yōu)惠政策,按20%計(jì)算繳稅;10月1日之后的利潤部分適用減半征稅政策,相當(dāng)于按10%計(jì)算繳稅。

(4)年度累計(jì)利潤或應(yīng)納稅所得額介于20萬元至30萬元的小型微利企業(yè),如何計(jì)算第4季度利潤或應(yīng)納稅所得額,第4季度預(yù)繳和2015年度匯算清繳如何享受減半征稅政策?

①對(duì)于2015年10月1日以后成立的,全年累計(jì)利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業(yè)直接全額享受減半征稅政策,不需要計(jì)算第4季度利潤或應(yīng)納稅所得額。

②對(duì)于2015年10月1日之前成立的,全年累計(jì)利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業(yè),根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財(cái)稅〔2015〕99號(hào))和本公告規(guī)定,按照“2015年10月1日之后的經(jīng)營月份數(shù)占其2015年度經(jīng)營月份數(shù)的比例”,計(jì)算其2015年度可以適用減半征稅政策的實(shí)際利潤額或者應(yīng)納稅所得額。

注意問題:

小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策多  如何運(yùn)用需要好好說一說

1、無論采取查賬征收還是核定征收方式,均可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

2、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)自行申報(bào)享受減半征稅政策。匯算清繳時(shí),小型微利企業(yè)通過填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)。

相關(guān)法規(guī)閱讀:

小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策多  如何運(yùn)用需要好好說一說

國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告

關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知

關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告

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