固定資產(chǎn)加速折舊政策可以說(shuō)是這兩年來(lái)非常重要的稅收優(yōu)惠政策，下面就帶領(lǐng)大家一起學(xué)習(xí)這項(xiàng)政策在具體實(shí)務(wù)工作中是如何運(yùn)用的？

1、自2014年1月1日起，六大行業(yè)新增固定資產(chǎn)實(shí)行加速折舊政策，六大行業(yè)按照什么標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行劃分？

生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等行業(yè)企業(yè)的劃分，具體按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼（GB/4754-2011）》執(zhí)行。今后國(guó)家有關(guān)部門更新國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼，從其規(guī)定。

2、自2015年1月1日起，四大行業(yè)新增固定資產(chǎn)實(shí)行加速折舊政策，四大行業(yè)按照什么標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行劃分？

 輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)，按照財(cái)稅〔2015〕106號(hào)附件“輕工、紡織、機(jī)械、汽車四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)范圍”確定。今后國(guó)家有關(guān)部門更新國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼，從其規(guī)定。

3、十大行業(yè)企業(yè)享受加速折舊政策的口徑是什么？

享受加速折舊稅收優(yōu)惠政策的六大行業(yè)企業(yè)是指以上述行業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，其固定資產(chǎn)投入使用當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額50%（不含）以上的企業(yè)。以固定資產(chǎn)開始用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)年的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，以后發(fā)生變化的，也不影響企業(yè)享受優(yōu)惠政策。

4、十大行業(yè)企業(yè)享受固定資產(chǎn)加速折舊政策的固定資產(chǎn)范圍是什么？

享受受固定資產(chǎn)加速折舊政策的固定資產(chǎn)范圍，包括以下幾項(xiàng)： （1）房屋、建筑物； （2）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備； （3）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等； （4）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具； （5）電子設(shè)備。

5、十大行業(yè)中的小型微利企業(yè)加速折舊政策有特別優(yōu)惠嗎？

 六大行業(yè)、四大行業(yè)中的小型微利企業(yè)，分別自2014年1月1日、2015年1月1日日后購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，允許按不低于《企業(yè)所得稅法》規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行加速折舊。

6、企業(yè)在購(gòu)置固定資產(chǎn)當(dāng)年符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，并享受相關(guān)加速折舊優(yōu)惠，但次年開始已經(jīng)超過(guò)小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，該固定資產(chǎn)的折舊方法是否需要進(jìn)行調(diào)整？

 企業(yè)在購(gòu)置使用固定資產(chǎn)當(dāng)年符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，在以后年度可能不再符合標(biāo)準(zhǔn)。為了增強(qiáng)政策確定性，對(duì)小型微利企業(yè)當(dāng)年購(gòu)置固定資產(chǎn)按照政策享受加速折舊優(yōu)惠的，即使以后年度企業(yè)不再符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，該固定資產(chǎn)的折舊方法不再調(diào)整。

7、新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)如何理解？

 這里“新購(gòu)進(jìn)”中的“新”字，只是區(qū)別于原已購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，不是規(guī)定非要購(gòu)進(jìn)全新的固定資產(chǎn)，即包括企業(yè)2014年以后購(gòu)進(jìn)的已使用過(guò)的固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的取得包括外購(gòu)、自行建造、投資者投入、融資租入等多種方式。公告明確的“購(gòu)進(jìn)”是指：以貨幣購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)和自行建造的固定資產(chǎn)?？紤]到自行建造固定資產(chǎn)所使用的材料實(shí)際也是購(gòu)入的，因此把自行建造的固定資產(chǎn)也看作是“購(gòu)進(jìn)”的。

8、新購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的時(shí)間點(diǎn)如何把握？

新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，是指2014年1月1日或2015年1月1日以后購(gòu)買，并且在此后投入使用。設(shè)備購(gòu)置時(shí)間應(yīng)以設(shè)備發(fā)票開具時(shí)間為準(zhǔn)。采取分期付款或賒銷方式取得設(shè)備的，以設(shè)備到貨時(shí)間為準(zhǔn)。 企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，其購(gòu)置時(shí)間點(diǎn)原則上應(yīng)以建造工程竣工決算的時(shí)間點(diǎn)為準(zhǔn)。

9、稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)處理差異問(wèn)題是否影響企業(yè)享受加速折舊優(yōu)惠政策？

 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第29號(hào)）規(guī)定，企業(yè)按稅法規(guī)定實(shí)行加速折舊的，其按加速折舊辦法計(jì)算的折舊額可全額在稅前扣除。也就是說(shuō)，企業(yè)會(huì)計(jì)處理上是否采取加速折舊方法，不影響企業(yè)享受加速折舊稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在享受加速折舊稅收優(yōu)惠政策時(shí)，不需要會(huì)計(jì)上也同時(shí)采取與稅收上相同的折舊方法。

10、稅務(wù)機(jī)關(guān)明確了企業(yè)享受加速折舊優(yōu)惠的哪些要求？

 企業(yè)享受加速折舊政策提出了要求，即企業(yè)應(yīng)將購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票、記賬憑證等有關(guān)資料留存?zhèn)洳椋⒔⒐芾砼_(tái)賬，準(zhǔn)確反映稅法與會(huì)計(jì)差異情況。

11、符合條件的企業(yè)可否選擇不實(shí)行加速折舊政策？

 按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定，企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，也可選擇不實(shí)行加速折舊政策。

12、享受固定資產(chǎn)加速折舊稅收優(yōu)惠需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審批嗎？

符合條件的納稅人可以在企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)和匯算清繳申報(bào)中直接享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策，不需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理審批手續(xù)。 稅務(wù)征管要求：企業(yè)應(yīng)將購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票、記賬憑證等有關(guān)資料留存?zhèn)洳?，并建立管理臺(tái)賬，準(zhǔn)確反映稅法與會(huì)計(jì)差異情況。

13、企業(yè)2015年前三季度新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)未能及時(shí)享受加速折舊優(yōu)惠，如何補(bǔ)充享受？

本此新政規(guī)定，四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)2015年1月1日以后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)可以享受加速折舊優(yōu)惠，對(duì)企業(yè)2015年前3季度按規(guī)定應(yīng)享受而未能享受加速折舊優(yōu)惠的，可采取兩種方式處理 第一種方式，在2015年第4季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受，即將前3季度應(yīng)享受未享受的加速折舊部分，與第4季度應(yīng)享受的加速折舊部分，在2015年第4季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)匯總填入預(yù)繳申報(bào)表計(jì)算享受。 第二種方式，在2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí)享受，即將前3季度應(yīng)享受未享受的加速折舊部分，在2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報(bào)時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整，統(tǒng)一計(jì)算享受。

相關(guān)法規(guī)閱讀：

《關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》

《關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》

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