從2016年2月22日起開始執(zhí)行的，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅、營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕23號(hào)），近日備受關(guān)注，為此，小編特將與個(gè)人住房交易環(huán)節(jié)相關(guān)的契稅、營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅、印花稅、土地增值稅等5個(gè)稅種的優(yōu)惠政策進(jìn)行了梳理。

一、購(gòu)買家庭唯一住房契稅優(yōu)惠政策變化

>>文件依據(jù)

國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門關(guān)于做好穩(wěn)定住房?jī)r(jià)格工作意見的通知（國(guó)辦發(fā)〔2005〕26號(hào)）

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅、營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知（財(cái)稅〔2016〕23號(hào)）

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅、個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知（財(cái)稅〔2010〕94號(hào)）

>>新政策規(guī)定

對(duì)個(gè)人購(gòu)買家庭唯一住房，面積為90平方米及以下的，減按1％的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5％的稅率征收契稅。

>>原政策規(guī)定

對(duì)個(gè)人購(gòu)買普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減半征收契稅。對(duì)個(gè)人購(gòu)買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1％稅率征收契稅。

>>相關(guān)提示

家庭成員范圍包括：購(gòu)房人、配偶以及未成年子女。

中小套型、中低價(jià)位“普通住房”標(biāo)準(zhǔn)：原則上應(yīng)同時(shí)滿足“住宅小區(qū)建筑容積率在1．0以上、單套建筑面積在120平方米以下、實(shí)際成交價(jià)格低于同級(jí)別土地上住房平均交易價(jià)格1．2倍以下”的條件。各省、自治區(qū)、直轄市根據(jù)實(shí)際情況，制定本地區(qū)享受優(yōu)惠政策普通住房的具體標(biāo)準(zhǔn)，允許單套建筑面積和價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)浮動(dòng)，但向上浮動(dòng)的比例不得超過上述標(biāo)準(zhǔn)的20％。

本次契稅減免新規(guī)中，一項(xiàng)大的突破就是，對(duì)于個(gè)人購(gòu)買家庭唯一住房享受契稅優(yōu)惠的，不再限制必須是普通住房，而是以單套建筑面積90平方米為界線來適用不同的優(yōu)惠稅率。而且對(duì)于單套建筑面積90平方米以上的，沒有規(guī)定面積上限，也沒有設(shè)置戶型限制，即各類住房皆可。體現(xiàn)了對(duì)居民自住需求的支持，對(duì)于有條件的家庭來說，購(gòu)買大戶型的第一套房，可以大幅度享受契稅優(yōu)惠。

二、購(gòu)買家庭第二套改善性住房契稅優(yōu)惠政策

>>文件依據(jù)

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅、營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知（財(cái)稅〔2016〕23號(hào)）

>>新政策規(guī)定

對(duì)個(gè)人購(gòu)買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1％的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2％的稅率征收契稅。

>>原政策規(guī)定

此前，對(duì)購(gòu)買第二套住房的，不分建筑面積大小及戶型，均無契稅優(yōu)惠規(guī)定。

>>相關(guān)提示

家庭第二套改善性住房，是指已擁有一套住房的家庭，購(gòu)買的家庭第二套住房。

將減征契稅范圍擴(kuò)大至第二套住房，是本次契稅優(yōu)惠新政的又一個(gè)亮點(diǎn)。

自財(cái)政部1992年7月8日開始出臺(tái)個(gè)人購(gòu)房減免契稅優(yōu)惠政策以來，這次是首次出臺(tái)對(duì)個(gè)人購(gòu)買第二套住房減免契稅的優(yōu)惠政策。在此25年間，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局雖先后出臺(tái)過11次涉及個(gè)人住房契稅優(yōu)惠政策的文件，但均是限于第一套住房，本次擴(kuò)大至“家庭第二套改善性住房”，而且力度相當(dāng)之大，也不要求必須是普通住房，只以建筑面積90平方米為界線來適用不同的優(yōu)惠稅率。此項(xiàng)優(yōu)惠政策，體現(xiàn)了對(duì)居民改善性住房需求的支持。對(duì)于有條件的家庭來說，在購(gòu)買第二套房時(shí)選擇真正意義上的改善性住房，都可以大幅度享受契稅優(yōu)惠。

北京市、上海市、廣州市、深圳市暫不實(shí)施上述對(duì)第二套房的契稅優(yōu)惠政策。

此外，對(duì)于購(gòu)買第三套及以上住房的，全國(guó)仍執(zhí)行原契稅政策。

三、出售住房營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策變化

>>文件依據(jù)

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅、營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知（財(cái)稅〔2016〕23號(hào)）

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)稅政策的通知（財(cái)稅〔2015〕39號(hào)）

國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部、建設(shè)部關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收管理的通知（國(guó)稅發(fā)〔2005〕89號(hào)）

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個(gè)具體問題的通知（國(guó)稅發(fā)〔2005〕172號(hào)）

>>新政策規(guī)定

個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅。

>>原政策規(guī)定

個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的非普通住房對(duì)外銷售的，按照其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅。

>>相關(guān)提示

按照相關(guān)稅收政策的規(guī)定，個(gè)人購(gòu)買住房以取得的房屋產(chǎn)權(quán)證或者契稅完稅證明上注明的填發(fā)日期作為其購(gòu)買房屋的時(shí)間。

納稅人申報(bào)時(shí)，同時(shí)出具房屋產(chǎn)權(quán)證和契稅完稅證明且二者所注明的時(shí)間不一致的，按照“孰先”的原則確定購(gòu)買房屋的時(shí)間。即房屋產(chǎn)權(quán)證上注明的時(shí)間早于契稅完稅證明上注明的時(shí)間的，以房屋產(chǎn)權(quán)證明的時(shí)間為購(gòu)買房屋的時(shí)間；契稅完稅證明上注明的時(shí)間早于房屋產(chǎn)權(quán)證上注明的時(shí)間的，以契稅完稅證明上注明的時(shí)間為購(gòu)買房屋的時(shí)間。

個(gè)人將通過受贈(zèng)、繼承、離婚財(cái)產(chǎn)分割等非購(gòu)買形式取得的住房出售的，其購(gòu)房時(shí)間按發(fā)生受贈(zèng)、繼承、離婚財(cái)產(chǎn)分割行為前的購(gòu)房時(shí)間確定。

本次個(gè)人住房交易環(huán)節(jié)稅收政策調(diào)整中一項(xiàng)很重要的內(nèi)容，就是個(gè)人出售住房營(yíng)業(yè)稅征免政策的重大變化。

2016年2月22日以前，個(gè)人出售住房相關(guān)的營(yíng)業(yè)稅征免，既按從購(gòu)買到出售期間的持有時(shí)間是否滿2年來確定征免，又按是否屬于普通住房劃分征稅方式。

本次新政不再以戶型劃分征免并取消差額征稅方式，個(gè)人出售購(gòu)買2年以上（含）的住房均免征營(yíng)業(yè)稅，即所有戶型的住房均享受同一優(yōu)惠政策，不再按普通住房與非普通住房分別予以免稅和差額征稅。

同時(shí)，北京市、上海市、廣州市、深圳市暫不實(shí)施該項(xiàng)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。

四、出售住房個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策

>>文件依據(jù)

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、建設(shè)部關(guān)于個(gè)人出售住房所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知（財(cái)稅字〔1999〕278號(hào)）

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《減免稅政策代碼目錄》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第73號(hào)）

全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范2.3版

>>政策規(guī)定

對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個(gè)人所得稅。

>>相關(guān)提示

按照現(xiàn)行稅收管理規(guī)定，辦理本項(xiàng)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用住房個(gè)人所得稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：05011709）時(shí)，應(yīng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交下列資料，履行備案義務(wù)：

——《納稅人減免稅備案登記表》2份。

——雙方當(dāng)事人身份證明原件及復(fù)印件。

——房產(chǎn)證、契稅完稅憑證原件及復(fù)印件。

——原購(gòu)房發(fā)票或收據(jù)原件及復(fù)印件。

——售房合同或協(xié)議。

——家庭唯一生活用房證明材料。

五、出售或者購(gòu)買住房的印花稅優(yōu)惠政策

>>文件依據(jù)

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知（財(cái)稅〔2008〕137號(hào)）

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《減免稅政策代碼目錄》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第73號(hào)）

全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范2.3版

>>政策規(guī)定

對(duì)個(gè)人銷售或者購(gòu)買住房暫免征收印花稅。

>>相關(guān)提示

按照現(xiàn)行稅收管理規(guī)定，辦理本項(xiàng)個(gè)人銷售或者購(gòu)買住房暫免征收印花稅優(yōu)惠（減免稅性質(zhì)代碼：09011701）時(shí)，應(yīng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交下列資料，履行備案義務(wù)：

——《納稅人減免稅備案登記表》2份。

——房屋購(gòu)銷合同（協(xié)議）原件及復(fù)印件。

——個(gè)人身份證明原件及復(fù)印件。

六、出售住房的土地增值稅優(yōu)惠政策

>>文件依據(jù)

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知（財(cái)稅〔2008〕137號(hào)）

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《減免稅政策代碼目錄》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第73號(hào)）

全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范2.3版

>>政策規(guī)定

對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅。

>>相關(guān)提示

按照現(xiàn)行稅收管理規(guī)定，辦理本項(xiàng)個(gè)人銷售住房土地增值稅優(yōu)惠（減免稅性質(zhì)代碼：11011701）時(shí)，應(yīng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交下列資料，履行備案義務(wù)：

——《納稅人減免稅備案登記表》2份。

——房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用權(quán)證明原件及復(fù)印件。

——房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）原件及復(fù)印件。

——個(gè)人身份證件。