固定資產折舊費抵扣在實務操作過程中需要注意什么

來源: 正保會計網校編輯： 2017/02/17 16:49:27　　字體：大小

固定資產折舊費用抵扣在實務操作過程中具體需要注意什么？財務同胞快快看過來。

實務操作：

管理部門使用的固定資產每月所計提的折舊，在企業(yè)購入固定資產的時候，就已經進行了抵扣。

1、如果有固定資產是專門用于企業(yè)福利部門的，是需要作進項稅額轉出，不得抵扣；

2、如果是管理部門與福利部門共同使用的固定資產，是不需要作進項稅額轉出的；

3、如果企業(yè)在2016年5月1日之后購入的房屋取得的專用發(fā)票，其進項稅額是需要分兩年進行抵扣的，第一年60%，第二年40%。

政策依據(jù)：

1、根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條第一款規(guī)定，用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集團福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。增值稅暫行條例實施細則第二十一條規(guī)定：“條例第十條第（一）項所稱購進貨物，不包括既用于增值稅應稅項目（不含免征增值稅項目）也用于非增值稅應稅項目，免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費的固定資產。”根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)購入的同時符合既用于增值稅應稅項目（不含免征增值稅項目）也用于非增值稅應稅項目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費的固定資產，則可以抵扣進項稅。

2、根據(jù)財稅〔2016〕36號文（附件二）第一條第四款規(guī)定，適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

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