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前期差錯更正如何做稅務處理
問：企業(yè)在匯算清繳時經常會發(fā)現一些以前年度的會計差錯，比如少記費用、漏記費用等，對于以前年度少記的費用還可以在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？
答：《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）第六條規(guī)定，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。
企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。
虧損企業(yè)追補確認以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經過追補確認后出現虧損的，應首先調整該項支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。
甲公司2018年發(fā)現2016年漏計固定資產折舊200000元以及少繳的房產稅3000元，可由企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至2016年度計算扣除，企業(yè)由此多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在2017年度企業(yè)所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。
相關法規(guī)：
國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告
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