最近稅收的話題層出不窮，前幾天剛被國地稅合并的消息刷屏，今天個人所得稅法修正草案面世，帶給我們更多的驚喜，畢竟它和我們每個人的錢袋子密切相關(guān)，讓我們無法不關(guān)注它。

草案中最直觀的變化有以下幾條：

1.居民納稅人和非居民納稅人的標(biāo)準(zhǔn)有調(diào)整。

是否滿1年調(diào)整為是否滿183天，原183～的非居民納稅人將升級為居民納稅人，稅負(fù)加重。

2.引入綜合征收的個人所得稅稅制。

將工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得等4項勞動性所得（以下稱綜合所得）納入綜合征稅范圍。

3.個人所得稅11項所得，減少為7項所得。

除了上述4項所得合并為“綜合所得”外；將“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”調(diào)整為“經(jīng)營所得”；取消“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”稅目，將其并入綜合所得或者經(jīng)營所得。

4.優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)。

綜合所得稅率，以現(xiàn)行工資、薪金所得稅率為基礎(chǔ)，將按月計算應(yīng)納稅所得額調(diào)整為按年計算，并優(yōu)化調(diào)整部分稅率的級距。擴大3%、10%、20%三檔低稅率的級距，發(fā)揮個人所得稅調(diào)整收入差距的作用；經(jīng)營所得稅率，以現(xiàn)行個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得稅率為基礎(chǔ)，保持5%至35%的5級稅率不變，適當(dāng)調(diào)整各檔稅率的級距，其中最高檔稅率級距下限從10萬元提高至50萬元。

5.提高綜合所得基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)。

由3500元/月（4.2萬元/年）提高到5000元/月（6萬元/年）。當(dāng)然此項調(diào)整涵蓋了勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用的扣除。同時不再保留專門的附加減除費用（1300元/月）。不過作為工資黨的我們，那些所得都是浮云，切實的感受就是費用扣除標(biāo)準(zhǔn)提高了。

6.設(shè)立專項附加扣除。

除了現(xiàn)行以“五險一金”為代表的專項扣除以外，增加規(guī)定子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關(guān)的專項附加扣除。這里的子女教育經(jīng)費支出，估計會限定在公辦教育支出或限額扣除，各種培訓(xùn)班的支出預(yù)計無法扣除；教育支出已經(jīng)在律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等中介機構(gòu)執(zhí)行了多年，此次應(yīng)該面向所有行業(yè)；醫(yī)療支出方面此前已經(jīng)存在稅優(yōu)健康險的扣除，看后續(xù)的配套政策如何保障；住房貸款支出和銀行掛鉤，最容易取證，對房地產(chǎn)是利好；住房租金看起來很美，但是如何取得票據(jù)是關(guān)鍵。

7.增加反避稅條款。

扣除項目增多、引入綜合稅制，征管難度大大增加，反避稅措施必不可少。此次調(diào)整能否成為稅務(wù)師行業(yè)發(fā)展的一個契機，就看后續(xù)政策如何執(zhí)行。必經(jīng)作為在這個行業(yè)討生活的我們，不希望此次調(diào)整最終演變?yōu)橐恍〔糠秩藢W(xué)習(xí)的內(nèi)容或者說考試教材上的紙面內(nèi)容。實務(wù)工作中如果再來一個為了簡化征管、便于執(zhí)行，大面積的核定征收，下調(diào)一下核定征收率就回避了所有的問題，那就很遺憾了。

不過總是在向好的方向發(fā)展，明天（6月20日）是稅務(wù)師報名的最后一天，考慮考慮考個稅務(wù)師吧。

作為工資黨，我們還是通過一個案例，直觀的看看此次調(diào)整可以省去我們多少的個人所得稅吧。

【案例】

個稅調(diào)整前

以基本工資為15000元為例，現(xiàn)行（個稅調(diào)整前）政策下，以北京政策為例其基本社保繳納情況如下表所示：

說明：各地社保計算比例略有差異，為簡化計算直接按當(dāng)月工資作為計提基數(shù)（實為上年平均工資），計算略有誤差，但不影響分析結(jié)果。同時，不考慮公司負(fù)擔(dān)的五險一金。現(xiàn)行7級超額累進(jìn)稅率如下表所示：

工資、薪金所得個人所得稅稅率表

個稅調(diào)整后

（1）費用扣除標(biāo)準(zhǔn)從3500元提高至5000元。

（2）優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)：將按月計算應(yīng)納稅所得額調(diào)整為按年計算，并優(yōu)化調(diào)整部分稅率的級距。具體是：擴大3%、10%、20%三檔低稅率的級距，3%稅率的級距擴大一倍，現(xiàn)行稅率為10%的部分所得的稅率降為3%；大幅擴大10%稅率的級距，現(xiàn)行稅率為20%的所得，以及現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為10%；現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為20%；相應(yīng)縮小25%稅率的級距，30%、35%、45%這三檔較高稅率的級距保持不變。據(jù)此，我們將稅率表做如下調(diào)整：

綜合所得個人所得稅稅率表

說明：根據(jù)草案說明對稅率表做出上述修改，上述稅率表不代表政策最終采用的稅率表。若將按月計算修改為按年計算，應(yīng)納稅所得額金額還應(yīng)進(jìn)一步等比例放大。

同樣15000元的基本工資：

少繳個人所得稅：1078.4－456.7＝621.7（元）

多取得稅后工資：11210.3－10588.6＝621.7（元）

說明：初步估算下來，至少可以少繳個人所得稅621.7元，此計算方法還未考慮專項附加扣除，若考慮子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關(guān)的專項附加扣除，將獲得更大的減稅優(yōu)惠。

（出處：正保會計網(wǎng)校  張敏）

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