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應付未付款項及應收壞賬的涉稅處理
長期掛賬的應付款項。企業(yè)確實無法支付的應付款項應作為其他收入，計入企業(yè)收入總額征收企業(yè)所得稅。同時，上述款項在以后年度實際支付時準予稅前扣除。
無法收回的長期應收款項。《財政部國家稅務總局關于資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57號）第四條規(guī)定，“債務人逾期3 年以上未清償，且有確鑿證據證明已無力清償債務的，可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除”。25號公告規(guī)定，企業(yè)逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。
“三年以上未收應收款項”與“三年以上未付應付款項”往往是對應的，若應收款項一方已經按壞賬損失在賬務處理并申報稅前扣除的，對應的應付款項一方亦應作為“營業(yè)外收入”計入應納稅所得額。
【我要糾錯】 責任編輯：泥巴姐
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