最新勞務(wù)用工方式會引發(fā)各種問題，你都會處理嗎？

（一）最新勞務(wù)用工方式引發(fā)的熱議問題 

1.勞務(wù)派遣和勞務(wù)外包、人力資源外包的辨析

2.企業(yè)所得稅相關(guān)問題 

（1）用工單位支付的勞務(wù)派遣費(fèi)用什么情況下作為工資薪金支出？ 

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題 的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號）

? 直接支付給勞務(wù)派遣公司 

? 直接支付給員工個人的費(fèi)用

（2）小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策中的從業(yè)人數(shù)包含勞務(wù)派遣員工嗎？ 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范 圍的通知》（財稅〔2018〕77號）

（3）研發(fā)費(fèi)用加計扣除口徑是否包含勞務(wù)派遣員工？ 

《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》 （國家稅務(wù)總局公告2017年第40號）

接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且 由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用，屬于外聘研 發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

（4）勞務(wù)派遣形式安置的殘疾人，用工單位能否申請享受安置殘疾 人稅收優(yōu)惠？ 《國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策相關(guān)問題的公告》 （國家稅務(wù)總局公告2015年第55號）

3.個人所得稅相關(guān)問題 

《中華人民共和國個人所得稅法》第八條規(guī)定，個人所得稅，以所得 人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。 

個人所得稅實(shí)行源泉扣繳，通俗說就是誰發(fā)誰扣。企業(yè)接受外部勞務(wù) 派遣用工的費(fèi)用，一般可區(qū)分為支付給勞務(wù)派遣公司和直接支付給員工個 人兩種情況處理。如果用工單位直接支付給勞務(wù)派遣公司的，由勞務(wù)派遣 公司履行扣繳義務(wù)；如果用工單位直接支付給員工個人。

4.社會保險費(fèi)相關(guān)問題 

根據(jù)《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》（人力資源和社會保障部令第22號） 

第十八條 勞務(wù)派遣單位跨地區(qū)派遣勞動者的，應(yīng)當(dāng)在用工單位所在 地為被派遣勞動者參加社會保險，按照用工單位所在地的規(guī)定繳納社會保 險費(fèi)，被派遣勞動者按照國家規(guī)定享受社會保險待遇。

第十九條 勞務(wù)派遣單位在用工單位所在地設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，由分支 機(jī)構(gòu)為被派遣勞動者辦理參保手續(xù)，繳納社會保險費(fèi)。勞務(wù)派遣單位未在 用工單位所在地設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，由用工單位代勞務(wù)派遣單位為被派遣勞 動者辦理參保手續(xù)，繳納社會保險費(fèi)。

（二）勞務(wù)派遣增值稅及相關(guān)業(yè)務(wù)處理

1.增值稅相關(guān)規(guī)定 

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù) 派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）

? 一般計稅方法 

? 簡易計稅方法

適用稅目 

勞務(wù)派遣 現(xiàn)代服務(wù)——商務(wù)輔助服務(wù)——人力資源服務(wù) 

人力資源外包 

現(xiàn)代服務(wù)——商務(wù)輔助服務(wù)——經(jīng)紀(jì)代理服務(wù) 

勞務(wù)外包 

建筑勞務(wù)外包：建筑服務(wù)； 保潔勞務(wù)外包：其他生活服務(wù)； 運(yùn)輸勞務(wù)外包：運(yùn)輸服務(wù)……

2.發(fā)票開具及納稅申報 

不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。 

三種開票方式 

方式一：使用差額開票功能開具 

方式二：一張專用發(fā)票＋一張普通發(fā)票 

方式三：全額開具普通發(fā)票

（三）勞務(wù)派遣賬務(wù)處理

1.用工單位會計處理 

借：生產(chǎn)成本、工程施工等 管理費(fèi)用——勞務(wù)費(fèi) 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 

貸：應(yīng)付帳款（直接支付給勞務(wù)派遣公司部分） 

應(yīng)付職工薪酬（直接支付給員工部分）

2.按6%稅率一般計稅 

（1）確認(rèn)收入

借：銀行存款 

貸：主營業(yè)務(wù)收入 

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

（2）向被派遣員工支付薪酬 

借：主營業(yè)務(wù)成本 

貸：應(yīng)付職工薪酬 

借：應(yīng)付職工薪酬 

貸：銀行存款

（3）取得發(fā)票，差額扣稅時 

借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅（扣減） 

貸：主營業(yè)務(wù)成本 

（4）申報納稅時 

借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅（繳納） 

貸：銀行存款

3.簡易計稅（差額） 

（1）收到勞務(wù)派遣費(fèi)時 

借：銀行存款 

貸：主營業(yè)務(wù)收入 

應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅（計提）（一般納稅人簡易計稅） 

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人）

（2）支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公 積金 

借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)付職工薪酬 

借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款

（3）取得發(fā)票，差額扣稅時 

借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅（扣減）（一般納稅人簡易計稅） 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人） 

貸：主營業(yè)務(wù)成本 

（4）申報納稅時 

借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅（繳納）（一般納稅人簡易計稅） 

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人） 

貸：銀行存款

4.簡易計稅扣減知識點(diǎn)補(bǔ)充 

【案例】 

A企業(yè)是增值稅一般納稅人，提供勞務(wù)派遣服務(wù)，含稅銷售額4240萬 元，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資，福利和為其辦理社會 保險及住房公積金的費(fèi)用3392萬元，用銀行存款支付。（A企業(yè)采用簡易 征收差額計稅）

（1）收到勞務(wù)派遣費(fèi)時 

借：銀行存款 4240 

貸：主營業(yè)務(wù)收入 4038.1 

應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅（計提） 201.9

（2）支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公 積金 

借：主營業(yè)務(wù)成本 3392 

貸：應(yīng)付職工薪酬 3392 

借：應(yīng)付職工薪酬 3392 

貸：銀行存款 3392

（3）取得發(fā)票，差額扣稅時 

借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅（扣減） 161.52 

貸：主營業(yè)務(wù)成本 161.52 

（4）申報納稅時 

借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅（繳納） 40.38 

貸：銀行存款 40.38

掌握財務(wù)風(fēng)險的分析與應(yīng)對>>社保、個稅、勞務(wù)用工財稅熱點(diǎn)風(fēng)險應(yīng)對

2021年實(shí)操學(xué)習(xí)榜Top1：會計做賬報稅私教班第九季

財務(wù)實(shí)操人員必學(xué)全盤賬稅，最快只需1個月時間！

3套做賬實(shí)訓(xùn)，2套開票辦稅軟件，金蝶用友軟件，8大行業(yè)，175小時課程講解，200張發(fā)票業(yè)務(wù)辦理，300筆業(yè)務(wù)演練，350講課程；手工實(shí)操、軟件實(shí)操、做賬、報稅、發(fā)票、外勤、軟件、行業(yè)，8大核心技能，助力輕松上崗！

遇到不會的有老師在微信群詳細(xì)指導(dǎo)！工作問題也能為你解答疑惑，幫你盡快成為職場小能手！

貼心贈送——用友、金蝶、報稅開票軟件！查看詳情>>

相關(guān)資訊：

個人所得稅財稅風(fēng)險應(yīng)對措施，你一定用的到！

社保入稅財稅風(fēng)險，該如何應(yīng)對呢？

好消息！應(yīng)對疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策延續(xù)啦！