印花稅首季征期來了！申報熱點問題請關(guān)注！

來源: 上海稅務(wù) 編輯：那個人 2022/10/21 10:52:59　　字體：大小

2022年7月1日起《中華人民共和國印花稅法》正式施行，10月納稅申報期，按季申報印花稅的納稅人迎來印花稅法實施后首期申報。這些問題您可能需要關(guān)注！一起來看看吧~

1. 認定按季申報，當期沒有書立應(yīng)稅憑證，是否需要進行印花稅申報？

答：需要！認定按季申報印花稅的企業(yè)，若當期沒有書立應(yīng)稅憑證，也應(yīng)進行印花稅零申報。主管稅務(wù)機關(guān)未認定按期申報的企業(yè)，如書立應(yīng)稅憑證應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)按次申報印花稅，未書立應(yīng)稅憑證的無需申報印花稅。

2. 辦理按期申報印花稅，為什么稅源采集時只能采集一個稅目，別的稅目增加不了？

答：印花稅按期申報認定具體到稅目，所以在按期采集稅源時，未做認定的稅目無法在申報期限類型按期申報中選擇，這個時候可以選擇按次申報。如果想要在按期申報中增加稅目，需與主管稅務(wù)機關(guān)聯(lián)系進行相關(guān)稅目認定。

3. 應(yīng)稅憑證書立時未明確金額，需要申報印花稅嗎？

答：需要！應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額，在后續(xù)實際結(jié)算時確定金額的，納稅人應(yīng)當于書立應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的首個納稅申報期申報應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)書立情況，在實際結(jié)算后下一個納稅申報期，以實際結(jié)算金額計算申報繳納印花稅。

舉例說明：

納稅人丙按季申報繳納印花稅，2022年8月25日書立鋼材買賣合同1份，合同列明了買賣鋼材數(shù)量，并約定在實際交付鋼材時，以交付當日市場報價確定成交價據(jù)以結(jié)算，2022年10月12日按合同結(jié)算買賣鋼材價款100萬元，2023年3月7日按合同結(jié)算買賣鋼材價款300萬元。該納稅人應(yīng)在書立應(yīng)稅合同以及實際結(jié)算時，填寫《印花稅稅源明細表》，分別在2022年10月、2023年1月、2023年4月納稅申報期，進行財產(chǎn)行為稅綜合申報，具體如下：

印花稅稅源明細表

納稅人丙2022年10月納稅申報期應(yīng)繳納印花稅：

0元×0.3‰=0元

納稅人丙2023年1月納稅申報期應(yīng)繳納印花稅：

1000000元×0.3‰=300元

納稅人丙2023年4月納稅申報期應(yīng)繳納印花稅：

3000000元×0.3‰=900元

4. 應(yīng)稅合同簽訂后未履行，可以辦理退稅嗎？

答：不能！未履行的應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，已繳納的印花稅不予退還及抵繳稅款。

5. 合同數(shù)量較多且屬于同一稅目的，可以合并匯總填寫《印花稅稅源明細表》嗎？

答：可以！合同數(shù)量較多且屬于同一稅目的，可以合并匯總填寫《印花稅稅源明細表》。

舉例說明：

納稅人乙按季申報繳納印花稅，2022年第三季度書立財產(chǎn)保險合同100萬份，合同所列保險費（不包括列明的增值稅稅款）共計100000萬元。該納稅人應(yīng)在書立應(yīng)稅合同時，填寫《印花稅稅源明細表》，在2022年10月納稅申報期，進行財產(chǎn)行為稅綜合申報，具體如下：

印花稅稅源明細表

納稅人乙2022年10月納稅申報期應(yīng)繳納印花稅：

100000萬元×1‰=100萬元

6. 如果應(yīng)稅憑證涉及多個當事人，怎么征收印花稅？

答：同一應(yīng)稅憑證由兩方以上當事人書立的，按照各自涉及的金額分別計算應(yīng)納稅額。如果應(yīng)稅憑證未列明納稅人各自涉及金額的，以納稅人平均分攤的應(yīng)稅憑證所列金額（不包括列明的增值稅稅款）確定計稅依據(jù)。

7. 納稅人享受印花稅優(yōu)惠，如何辦理？

答：納稅人享受印花稅優(yōu)惠辦理方式，與現(xiàn)行規(guī)定一致，實行“自行判別、申報享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?，保障納稅人及時享受印花稅政策紅利。同時，《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施〈中華人民共和國印花稅法〉等有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第14號）明確納稅人應(yīng)當對印花稅優(yōu)惠事項留存?zhèn)洳橘Y料的真實性、完整性和合法性承擔法律責任。

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