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電子稅務局—小規(guī)模納稅人增值稅及附加稅（費）操作指引
財政部、稅務總局聯(lián)合發(fā)布了《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）的規(guī)定，明確了自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。讓我們看看不同情況的納稅人應該如何通過電子稅務局操作吧！
首先點擊【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【增值稅及附加稅（費）申報（小規(guī)模納稅人適用）】進入申報表。
情景一：適用銷售總額按月<=10萬/按季<=30萬的小規(guī)模納稅人。
例如：某按季申報的小規(guī)模納稅人2023年第一季度銷售商品取得收入，開具發(fā)票情況為：未開票收入為10萬元，開具享受減征優(yōu)惠減按1%征收率征收的增值稅普通發(fā)票10萬元，開具適用3%征收率的增值稅專用發(fā)票5萬元。
填表分析：該納稅人第一季度適用3%征收率的銷售額合計收入為：10+10+5=25萬元，未超過30萬元，免征增值稅的銷售額20萬（未開票收入10萬元，開具普通發(fā)票10萬元）。
1.點擊第1欄次，將開具增值稅專用發(fā)票5萬元填入征收率為3%的對應欄次及第2欄“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”，將免征增值稅的銷售額20萬填入第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”或第11欄“未達起征點銷售額”。
溫馨提示：月銷售額未超過10萬元（季度銷售額未超過30萬元）的企業(yè)將享受免征的增值稅銷售額填入第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”中；月銷售額未超過10萬元（季度銷售額未超過30萬元）的個體工商戶將享受免征的增值稅銷售額填入第11欄“未達起征點銷售額”。
2. 主表填寫完整后，點擊【主附表樹】，選擇“附列資料（二）附加稅費情況表”，進入附加稅費表，系統(tǒng)自動計算附加稅費情況，納稅人核實附加稅費計稅依據及稅（費）額數(shù)據。
3. 再次點擊【主附表樹】“增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）”，回到主表，點擊【申報】，完成申報。若申報數(shù)據產生稅額，系統(tǒng)提示“是否繳納稅款”，納稅人可以選擇“是”直接跳轉繳納，也可使用【稅費繳納】功能進行繳納。
情景二：適用銷售總額按月>10萬/按季>30萬的小規(guī)模納稅人
例如：某按季小規(guī)模納稅人2023年第一季度銷售商品取得收入，開具發(fā)票情況為：未開票收入為10萬元，開具享受減征優(yōu)惠減按1%征收率征收的增值稅普通發(fā)票10萬元，開具適用3%征收率的增值稅專用發(fā)票30萬元。
填表分析：該納稅人第一季度3%銷售額合計收入為：10+10+30=50萬元，超過30萬元，其中其他發(fā)票增值稅的銷售額合計為20萬元（未開票收入10萬元，開具普通發(fā)票10萬元）。
1. 點擊第1欄次，將開具增值稅專用發(fā)票30萬元填入征收率為3%的對應欄次及第2欄“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”。將其他增值稅發(fā)票銷售額20萬元填入征收率為1%的對應欄次及第3欄“其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”。
2. 點擊【主附表樹】，選擇“增值稅減免稅申報明細表”，系統(tǒng)會將對應減征的增值稅應納稅額帶入減稅項目相應欄次。
3. 點擊【主附表樹】，選擇“附列資料（二）（附加稅費情況表）”，進入附加稅費表，系統(tǒng)會自動計算附加稅費情況，納稅人核實附加稅費計稅依據及稅（費）額數(shù)據。
4. 再次點擊【主附表樹】“增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）”，回到主表，點擊【申報】，完成申報。若申報數(shù)據產生稅額，系統(tǒng)提示“是否繳納稅款”，納稅人可以選擇“是”直接跳轉繳納，也可使用【稅費繳納】功能進行繳納。
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