籌辦企業(yè)年會(huì)，這些涉稅知識點(diǎn)你可知曉？

來源: 上海稅務(wù) 編輯：那個(gè)人 2024/02/01 10:16:53　　字體：大小

問：為了籌備年會(huì)，我公司與一家酒店簽訂了合同，那么，酒店開出的發(fā)票是餐飲服務(wù)會(huì)議費(fèi)是否符合規(guī)定？

答：賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會(huì)議場地及配套服務(wù)的活動(dòng)，按照“會(huì)議展覽服務(wù)”繳納增值稅并開具對應(yīng)發(fā)票；如果酒店僅提供場地，應(yīng)當(dāng)開具不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)發(fā)票。同時(shí)根據(jù)規(guī)定，開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。

問：在年會(huì)活動(dòng)中，打算邀請客戶代表參加，并報(bào)銷他們的往返機(jī)票，這部分支出能否計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：不可以哦。允許抵扣的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。客戶代表不屬于以上范疇，不能納入抵扣范圍。

問：活動(dòng)中我們還準(zhǔn)備將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為抽獎(jiǎng)禮品無償贈(zèng)送給中獎(jiǎng)員工。那么，在增值稅、企業(yè)所得稅上我分別需要如何處理？

答：均應(yīng)按照視同銷售來處理。

一、在增值稅方面：

單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人視同銷售貨物。同時(shí)應(yīng)注意，發(fā)生增值稅視同銷售行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：

1. 按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；

2. 按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；

3. 按組成計(jì)稅價(jià)格確定，組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率）。

二、在企業(yè)所得稅方面：

企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入：

1. 用于市場推廣或銷售；

2. 用于交際應(yīng)酬；

3. 用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；

4. 用于股息分配；

5. 用于對外捐贈(zèng)；

6. 其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

問：如果是將外購的產(chǎn)品無償贈(zèng)送給員工，我們又該如何處理？

答：在增值稅方面，一般納稅人外購產(chǎn)品用于集體福利時(shí)，不視同銷售，要進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。在企業(yè)所得稅方面，企業(yè)將資產(chǎn)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

政策依據(jù)

1.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕140號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第31號）

3.《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）

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