非居民個人取得綜合所得如何計算個稅？

來源: 廈門稅務(wù) 編輯：那個人 2024/02/25 11:18:11　　字體：大小

作為外籍人員，是否需要辦理個人所得稅綜合所得年度匯算清繳？非居民個人如何計算個人所得稅？一起來看看吧~

外籍人員是否需要辦理年度匯算

首先我們需要明確居民個人和非居民個人兩個概念：

1. 什么是“居民個人”？

居民個人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿一百八十三天的個人。

居民個人取得工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項綜合所得收入，需要辦理年度綜合所得匯算。

— —外籍人員如果滿足居民個人的條件，需要辦理匯算清繳的，按照規(guī)定辦理匯算清繳。

2. 什么是“非居民個人”？

非居民個人是指在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿一百八十三天的個人。

?Tips：居住天數(shù)按照個人在中國境內(nèi)累計停留天數(shù)計算，在中國境內(nèi)停留當天滿24小時的，計入居住天數(shù)，不足24小時的則不計入。

— —非居民個人取得工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬和特許權(quán)使用費所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。

非居民個人取得綜合所得如何計算納稅

（一）工資薪金

非居民個人當月取得工資薪金所得，以當月收入額減去稅法規(guī)定的減除費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下稱月度稅率表）計算應(yīng)納稅額。

按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表

（二）勞務(wù)報酬、稿酬和特許權(quán)使用費所得

非居民個人取得的來源于境內(nèi)的勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用按月?lián)Q算后的非居民個人月度稅率表計算應(yīng)納稅額。

計算公式如下：

勞務(wù)報酬收入額=勞務(wù)報酬收入*（1-20%）

稿酬收入額=稿酬收入*（1-20%）*70%

特許權(quán)使用費收入額=特許權(quán)使用費收入*（1-20%）

（三）數(shù)月獎金

非居民個人一個月內(nèi)取得數(shù)月獎金，不與當月其他工資薪金合并，按6個月分攤計稅，不減除費用，適用月度稅率表計算應(yīng)納稅額，在一個公歷年度內(nèi)，對每一個非居民個人，該計稅辦法只允許適用一次。

計算公式如下：

當月數(shù)月獎金應(yīng)納稅額=[（數(shù)月獎金收入額÷6）×適用稅率－速算扣除數(shù)]×6

（四）股權(quán)激勵

非居民個人一個月內(nèi)取得股權(quán)激勵所得，不與當月其他工資薪金合并，按6個月分攤計稅（一個公歷年度內(nèi)的股權(quán)激勵所得應(yīng)合并計算），不減除費用，適用月度稅率表計算應(yīng)納稅額。

計算公式如下：

當月股權(quán)激勵所得應(yīng)納稅額＝[（本公歷年度內(nèi)股權(quán)激勵所得合計額÷6）×適用稅率－速算扣除數(shù)]×6-本公歷年度內(nèi)股權(quán)激勵所得已納稅額

溫馨提醒：外籍人員預(yù)先判定為非居民個人，因延長居住天數(shù)達到居民個人條件的，一個納稅年度內(nèi)稅款扣繳方法保持不變，年度終了后按照居民個人有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳，但該個人在當年離境且預(yù)計年度內(nèi)不再入境的，可以選擇在離境之前辦理匯算清繳。

更多推薦：

免費資料會計培訓(xùn) 財稅政策

企業(yè)計提資產(chǎn)減值準備的計提方法

以前年度損益調(diào)整屬于哪類科目？如何做賬務(wù)處理？

上一篇：2023年個人所得稅年度匯算3月1日開始

下一篇：個稅專項附加扣除政策要點—3歲以下嬰幼兒...