企業(yè)所得稅匯算清繳中未按權責發(fā)生制原則確認的收入如何處理？

來源: 上海稅務編輯：蘇米亞 2021/05/25 12:02:25　　字體：大小

2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳即將結束！可是還有財務工作者對企業(yè)所得稅匯算清繳中的一些問題存在疑惑，今天我們給大家解讀的是：未按權責發(fā)生制原則確認的收入如何處理？一起來看看吧。

權責發(fā)生制是按照收益、費用是否歸屬本期為標準來確定本期收益、費用的一種方法。企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。

以下為您介紹兩類業(yè)務的處理方法。

一、

跨期收取的租金、利息

◆01 租金

租金收入，應按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。

企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。

出租方如為在我國境內設有機構場所、且采取據(jù)實申報繳納企業(yè)所得的非居民企業(yè)，也按本條規(guī)定執(zhí)行。

◆02 利息

利息收入，應按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。

金融企業(yè)按規(guī)定發(fā)放的貸款，屬于未逾期貸款(含展期，下同)，應根據(jù)先收利息后收本金的原則，按貸款合同確認的利率和結算利息的期限計算利息，并于債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn);屬于逾期貸款，其逾期后發(fā)生的應收利息，應于實際收到的日期，或者雖未實際收到，但會計上確認為利息收入的日期，確認收入的實現(xiàn)。

金融企業(yè)已確認為利息收入的應收利息，逾期90天仍未收回，且會計上已沖減了當期利息收入的，準予抵扣當期應納稅所得額。

金融企業(yè)已沖減了利息收入的應收未收利息，以后年度收回時，應計入當期應納稅所得額計算納稅。

二、

分期確認收入

分期收款方式銷售貨物收入

以分期收款方式銷售貨物的，應按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。

以上就是關于未按權責發(fā)生制原則確認的收入如何處理的解答，你都看明白了嗎？

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