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出口退(免)稅單證備案新舊政策比對(duì)!純干貨!

來(lái)源: 池州稅務(wù) 編輯:蘇米亞 2022/05/20 15:45:24  字體:

國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第9號(hào)優(yōu)化了出口退(免)稅備案單證管理,從2022年5月1日起,出口企業(yè)要按照新政策做好單證備案,下面我們一起來(lái)看看新舊政策有哪些不同吧!

出口退(免)稅單證備案新舊政策比對(duì)!純干貨!

變化一:優(yōu)化調(diào)整備案單證種類

◆新政策

1.出口企業(yè)的購(gòu)銷合同(包括:出口合同、外貿(mào)綜合服務(wù)合同、外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同等);

2.出口貨物的運(yùn)輸單據(jù)(包括:海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)、出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸發(fā)票、出口企業(yè)承付費(fèi)用的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)費(fèi)發(fā)票等);

3.出口企業(yè)委托其他單位報(bào)關(guān)的單據(jù)(包括:委托報(bào)關(guān)協(xié)議、受托報(bào)關(guān)單位為其開(kāi)具的代理報(bào)關(guān)服務(wù)費(fèi)發(fā)票等)。

◆舊政策

1.外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同包括一筆購(gòu)銷合同下簽訂的補(bǔ)充合同等;

2.出口貨物裝貨單;

3.出口貨物運(yùn)輸單據(jù)(包括:海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù),以及出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸單證等)。

◆差異點(diǎn)

01 不再要求企業(yè)將出口貨物裝貨單作為備案單證;

02 增加了出口合同、外貿(mào)綜合服務(wù)合同,作為備案單證管理;

03 增加了出口企業(yè)承付費(fèi)用的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)費(fèi)發(fā)票,作為備案單證管理;

04 增加了將企業(yè)委托報(bào)關(guān)出口貨物必備的委托報(bào)關(guān)協(xié)議、代理報(bào)關(guān)服務(wù)費(fèi)發(fā)票等單據(jù),作為備案單證管理;

05 將出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸單證修改為國(guó)內(nèi)運(yùn)輸發(fā)票。

溫馨提示:納稅人無(wú)法取得上述單證的,可用具有相似內(nèi)容或作用的其他資料進(jìn)行單證備案。

變化二:修改備案單證目錄

◆新政策

納稅人應(yīng)在申報(bào)出口退(免)稅后15日內(nèi),將備案單證妥善保管,并按照申報(bào)退(免)稅的時(shí)間順序,制作出口退(免)稅備案單證目錄,注明存放方式,以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。除另有規(guī)定外,備案單證由出口企業(yè)存放和保管,不得擅自損毀,保存期為5年。

◆舊政策

出口企業(yè)應(yīng)在申報(bào)出口退(免)稅后15日內(nèi),將所申報(bào)退(免)稅貨物的下列單證,按申報(bào)退(免)稅的出口貨物順序,填寫(xiě)《出口貨物備案單證目錄》,注明備案單證存放地點(diǎn),以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。除另有規(guī)定外,備案單證由出口企業(yè)存放和保管,不得擅自損毀,保存期為5年。

◆差異點(diǎn)

01 把《出口貨物備案單證目錄》改為《出口退(免)稅備案單證目錄》;

02 新增加在《出口退(免)稅備案單證目錄》上注明存放方式。

變化三:豐富備案單證留存保管方式

◆新政策

納稅人可以自行選擇紙質(zhì)化、影像化或者數(shù)字化方式,留存保管上述備案單證。選擇紙質(zhì)化方式的,還需在出口退(免)稅備案單證目錄中注明備案單證的存放地點(diǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定查驗(yàn)備案單證時(shí),納稅人按要求將影像化或者數(shù)字化備案單證轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)化備案單證以供查驗(yàn)的,應(yīng)在紙質(zhì)化單證上加蓋企業(yè)印章并簽字聲明與原數(shù)據(jù)一致。

◆舊政策

對(duì)于出口企業(yè)備案的單證是電子數(shù)據(jù)或無(wú)紙化的,可以采取以下兩種方式其中之一進(jìn)行備案:

(一)對(duì)于出口企業(yè)沒(méi)有簽訂書(shū)面購(gòu)銷合同,而訂立的是電子合同、口頭合同等無(wú)紙化合同,凡符合我國(guó)《合同法》規(guī)定的,出口企業(yè)將電子合同打印、口頭合同由出口企業(yè)經(jīng)辦人書(shū)面記錄口頭合同內(nèi)容并簽字聲明記錄內(nèi)容與事實(shí)相符,加蓋企業(yè)公章后備案;

對(duì)于其他單證的備案,如為國(guó)家有關(guān)行政部門(mén)采取了無(wú)紙化管理辦法使出口企業(yè)無(wú)法取得紙質(zhì)單證或企業(yè)自制電子單證等情況,出口企業(yè)可采取將有關(guān)電子數(shù)據(jù)打印成紙質(zhì)單證加蓋企業(yè)公章并簽字聲明打印單證與原電子數(shù)據(jù)一致的方式予以備案。

(二)除口頭合同外,對(duì)于出口企業(yè)訂立的電子購(gòu)銷合同、國(guó)家有關(guān)行政部門(mén)采取無(wú)紙化管理的單證以及企業(yè)自制電子單證等,出口企業(yè)可提出書(shū)面申請(qǐng)并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后,可以采用電子單證備案管理,即以電子數(shù)據(jù)的方式備案有關(guān)單證。出口企業(yè)應(yīng)保證電子單證備案的真實(shí)性,定期將有關(guān)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行備份,在稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定調(diào)取備案單證時(shí),應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求如實(shí)提供電子數(shù)據(jù)或?qū)㈦娮訑?shù)據(jù)打印并加蓋企業(yè)公章的紙制單證。

◆差異點(diǎn)

把電子化單證備案的操作由企業(yè)提出申請(qǐng)修改為企業(yè)自行選擇,支持出口企業(yè)根據(jù)自身實(shí)際,靈活選擇數(shù)字化、影像化或紙質(zhì)化方式留存保管出口退(免)稅備案單證。

變化四:不實(shí)行備案單證管理的情形

◆新政策

納稅人發(fā)生零稅率跨境應(yīng)稅行為不實(shí)行備案單證管理。

◆舊政策

視同出口貨物及對(duì)外提供修理修配勞務(wù)不實(shí)行備案單證管理。

◆差異點(diǎn)

從2022年5月1日起,納稅人發(fā)生零稅率跨境應(yīng)稅行為不實(shí)行備案單證管理,視同出口貨物及對(duì)外提供修理修配勞務(wù)并入實(shí)行備案單證管理范圍。

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